2009年一級建造師建設工程經(jīng)濟老師指導(10)
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5、清查盤點控制
為保證貨幣資金的安全完整，在實施以上四項控制的基礎上，還必須實施必要的清查盤點程序。具體要求是：對庫存現(xiàn)金的收付款業(yè)務，出納人員每日營業(yè)終了要清點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，會計主管人員還應進行定期與不定期的復核性清查盤點;對銀行存款的收付款業(yè)務，由出納人員隨時與銀行進行對賬，由會計主管人員每月進行一次復核性核對。
6、定期輪崗控制
與貨幣資金管理相關的人員應定期進行崗位輪換，一是為了防止某些人在一個崗位上時間過長而產(chǎn)生瀆職傾向，二是為了便于在輪崗的人員交接過程中，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。
(五)銀行結(jié)算方式
企業(yè)在經(jīng)營過程中經(jīng)常與各方面發(fā)生往來結(jié)算業(yè)務，這些結(jié)算業(yè)務，除少量按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定可以用現(xiàn)金支付以外，大部分都需要通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式辦理收付款項。所謂轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指企業(yè)與各方面的經(jīng)濟往來款項，不采用現(xiàn)金收付，而是按照規(guī)定的結(jié)算方式，通過銀行將款項直接從付款單位賬戶轉(zhuǎn)賬劃撥給收款單位賬戶的一種貨幣清算行為，也稱非現(xiàn)金結(jié)算。根據(jù)現(xiàn)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，國內(nèi)銀行結(jié)算方式主要有以下幾種。
1、支票結(jié)算方式。支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。凡同城各單位之間的商品交易、勞務供應和其他款項的結(jié)算，以及單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，都可以采用這種結(jié)算方式。
2、銀行匯票結(jié)算方式。銀行匯票是指出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。
3、銀行本票結(jié)算方式。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。
4、商業(yè)匯票結(jié)算方式。商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系和債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
5、委托收款結(jié)算方式。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。這種結(jié)算方式不受金額起點的限制，只要收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明即可辦理款項的結(jié)算，它既可用于同城結(jié)算，又可用于異地結(jié)算。
6、匯兌結(jié)算方式。匯兌是指匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式劃撥款項簡便、靈活，單位和個人的各種款項結(jié)算均可以使用這種結(jié)算方式。
7、信用卡結(jié)算方式。信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑其向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。
8、托收承付結(jié)算方式。托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。
(六)銀行保函業(yè)務
銀行保函業(yè)務是指銀行根據(jù)客戶的申請而開立的具有擔保性質(zhì)的書面承諾文件，若申請人未按規(guī)定履行自己的義務，給受益人造成了經(jīng)濟上的損失，則銀行承擔向受益人進行經(jīng)濟賠償?shù)呢熑?。銀行保函大多屬于“見索即付”(無條件保函)，是不可撤銷的文件。施工企業(yè)在國際工程承包中，當事人一方為避免因?qū)Ψ竭`約而造成損失，往往要求對方通過銀行提供經(jīng)濟擔保。
銀行保函特點
1、銀行信用作為保證，易于為客戶接受。
2、保函是依據(jù)商務合同開出的，但又不依附于商務合同，是具有獨立法律效力的法律文件。當受益人在保函項下合理索賠時，擔保行就必須承擔付款責任，而不論申請人是否同意付款，也不管合同履行的實際事實。即保函是獨立的承諾并且基本上是單證化的交易業(yè)務。
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