一級建造師考前輔導之建設工程經濟(4)
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二、銀行存款
(一) 銀行存款開戶管理
企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類。
1. 基本存款賬戶 :一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉賬和現金收付。
2. 一般存款賬戶：企事業(yè)單位可在其他銀行的一個營業(yè)機構開立一個一般存款賬戶該賬戶可以辦理轉賬結算和存入現金 , 但不能支取現金。
3. 臨時存款賬戶
4. 專用存款賬戶：企事業(yè)單位的銷售貨款不能轉入專用存款賬戶。
( 二 ) 銀行結算方式
目前銀行結算方式包括銀行支票、匯票、 商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收承付和信用證等 9 種。
1. 支票結算方式
支票是指出票人簽發(fā)的 , 委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
支票主要適用于 :
1)同城各單位之間的商品交易、勞務供應和其他款項的結算
(2) 現金支票用于支取現金，轉賬支票用于轉賬，普通支票既可以用于支取現金，又可以用于轉賬
(3) 轉賬支票在批準的地區(qū)內可以背書轉讓。
支票的提示付款期限為自出票日起 10 天。對出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符或支付密碼錯誤的支票，銀行予以退票，并由銀行按票面金額處以 5% 但不低于 1000 元的罰款，同時，持票人有權要求出票人賠償支票金額 2% 的賠償金的規(guī)定。
2. 銀行匯票結算方式
銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。
匯票主要用地異地結算 , 但也可以用于同城結算。
銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個月內。
3. 商業(yè)匯票
是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過 6 個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起 10 日內。
4. 銀行本票
是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
銀行本票適用于同城辦理轉賬結算或支取現金;提示付款期自出票日起最長不得超過兩個月。
銀行本票見票即付，不予掛失，但可以背書轉讓。
5. 信用卡
是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。
單位卡一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收的款項存人其賬戶。單位卡一律不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。
6. 匯兌
是指匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。
匯兌分為信匯、電匯兩種。
適用于異地之間的各種款項結算。匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷 , 轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。
7. 委托收款
是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。
它既可用于向城結算 , 又可用于異地結算。委托收款只允許全額付款或全部拒絕付款 , 付款人不能部分拒絕付款。
8. 托收承付
是指根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。
代銷、寄銷、除銷商品的款項 , 不得辦理托收承付結算。
9. 信用證
信用證是指開證銀行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據交付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證。信用證是國際結算的一種主要方式。
( 三 ) 銀行保函業(yè)務
是指銀行根據客戶的申請而開立的具有擔保性質的書面承諾文件 , 若申請人未按規(guī)定履行自己的義務 , 給受益人造成了經濟上的損失 , 則銀行承擔向受益人進行 經濟賠償的責任。
銀行保函大多屬于“見索即付” ( 無條件保函 )，是不可撤銷的文件。
1. 投標保函：是指銀行應投標人申請向招標人做出的保證承諾
2. 借款保函：是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所做出付款保證承諾。
3. 履約保函：是指銀行按照供貨方或工程承包商的要求而向買方或業(yè)主做出的一種履約保證承諾。
4. 預付款保函：又稱定金保函，是指銀行應工程承包商申請向業(yè)主開具的保證承諾。
5. 付款保函：是指銀行按照買方或業(yè)主的申請 , 向賣方或承包方所出具的付款保證承諾。
6. 對外承包工程保函：是指由國家出資設立“對外承包工程保函風險專項資金”，這種保函業(yè)務由國家出資為符合條件的施工企業(yè)提供反擔保。
三、其他貨幣資金
其他貨幣資金主要包括 : 外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。
1. 外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。外埠存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現金以外，一律轉賬。采購專戶只付不收 , 付完結束賬戶。
2. 銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。這種款項一經存入銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可以 再將其用于其他方面。
3. 銀行本票存款
4. 信用卡存款
5. 信用證保證金存款
6. 存出投資款：是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行短期投資的現金
7. 在途貨幣資金：是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯人款項。
四、應收及預付款項
企業(yè)的應收及預付款項主要包括 : 應收賬款、 應收票據、其他應收款、預付款項、待攤費用
其中：應收票據、應收賬款、其他應收款是企業(yè)的應收款項;預付賬款、待攤費用是企業(yè)的預付款項
( 一 ) 應收賬款
1. 應收賬款的范圍
(1) 應收賬款是指因銷售活動形成的債權，不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款
(2) 應收賬款是指流動資產性質的債權，不包括長期的債權 , 如購買的長期債券等
(3) 應收賬款是指本企業(yè)應收客戶的款項，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金 , 如投標保證金和租人包裝物保證金。
應收賬款包括代墊運雜費。
2. 壞損確認
無法收回的應收款項就是壞賬 , 因壞賬損失而遭受的損失為壞賬損失。
根據穩(wěn)健性原則企業(yè)對于沒有把握能夠收回的應收款項 , 應當計提壞賬準備。
企業(yè)確認壞賬損失應符合下列條件之一：
(1) 有確鑿證據表明該項應收款項不能收回 .如債務單位已經撤銷、破產
(2) 有確鑿證據表明該項應收款項收回的可能性不大，如債務單位資不抵債、現金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等
(3) 應收款項逾期三年以上
(二) 應收票據
我國的應收票據即指商業(yè)匯票。應收票據一般不計提壞賬準備。
票據貼現實質上是一種融通資金的行為。在票據貼現過程中，企業(yè)給銀行的利息稱為貼現息，所用的利率稱為貼現率 , 票據到期值與貼現息之差稱為貼現所得。對于貼現息 , 在會計業(yè)務中直接計入財務費用。
企業(yè)以應收票據向銀行貼現的貼息及貼現所得的計算公式如下 :
貼現期=票據期限-企業(yè)已持有票據期限
貼現息 = 票據到期值×貼現率×貼現期
貼現所得 = 票據到期值-貼現息
【例 lZl02021 】見教材121頁
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