一建《建設工程經(jīng)濟》復習題集第二章第三節(jié)

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　　1Z102030 收入

　　1.收入的分類及確認

　　狹義上的收入，即營業(yè)收入，是指在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入。營業(yè)收入是構成企業(yè)利潤的主要來源。

　　按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建造(施工)合同收入、銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入等。建筑業(yè)企業(yè)的銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認有其相應的確認原則。

　　2.建造(施工)合同收入的核算

　　建造合同是指為建造一項或數(shù)項在設計、技術、功能、最終用途等方面密切相關的資產(chǎn)而訂立的合同。建造合同分為固定造價合同和成本加成合同。

　　建造合同中有關合同分立與合同合并，實際上是確定建造合同的會計核算對象，一組建造合同是合并為一項合同進行會計處理，還是分立為多項合同分別進行會計處理，對建造承包商的報告損益將產(chǎn)生重大影響。一般情況下，企業(yè)應以所訂立的單項合同為對象，分別計算和確認各單項合同的收入、費用和利潤。

　　建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。建筑業(yè)企業(yè)可以根據(jù)建造合同的結果能否可靠地估計，將合同收入的確認與計量分為以下兩種類型處理：

　　(1)合同結果能夠可靠估計時建造(施工)合同收入的確認

　　完工百分比法是指根據(jù)合同完工進度來確認合同收入的方法。完工百分比法的運用分兩個步驟：第一步，確定建造合同的完工進度，計算出完工百分比;第二步，根據(jù)完工百分比確認和計量當期的合同收入。

　　確定建造(施工)合同完工進度有以下三種方法：

　?、俑鶕?jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定，該方法是一種投入衡量法，是確定合同完工進度常用的方法，其計算公式如下：

　　合同完工進度一累計實際發(fā)生的合同成本÷合同預計總成本×l00%

　?、诟鶕?jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定

　　該方法是一種產(chǎn)出衡量法，適用于合同工作量容易確定的建造(施工)合同，如道路工程、土石方工程等，其計算公式如下：

　　合同完工進度=已經(jīng)完成的合同工程量÷合同預計總工程量×l00%

　?、鄹鶕?jù)已完成合同工作的技術測量確定

　　該方法是在上述兩種方法無法確定合同完工進度時所采用的一種特殊的技術測量方法，適用于一些特殊的建造(施工)合同，如水下施工工程等。

　　(2)合同結果不能可靠地估計時建造(施工)合同收入的確認

　　當建筑業(yè)企業(yè)不能可靠地估計建造(施工)合同的結果時，就不能采用完工百分比法來確認和計量當期的合同收入，應區(qū)別以下兩種情況進行處理：

　?、俸贤杀灸軌蚧厥盏?，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本來確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用。

　?、诤贤杀静荒芑厥盏模瑧诎l(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。

　　一、單項選擇題

　　1.金融企業(yè)發(fā)放貸款取得的收入屬于( )。

　　A.銷售商品收入 B.提供勞務收入

　　C.讓渡資產(chǎn)使用權收入 D.建造合同收入

　　2.下列各項中，不能用于確定合同完工進度的是( )。

　　A.累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例

　　B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例

　　C.實際測定的完工進度

　　D.預先計劃的完工進度

　　3.根據(jù)會計恒等式，收入無論表現(xiàn)為( )。

　　A.資產(chǎn)的增加還是負債的減少，最終必然導致所有者權益增加

　　B.資產(chǎn)的增加還是負債的減少，最終必然導致所有者權益減少

　　C.資產(chǎn)的減少還是負債的增加，最終必然導致所有者權益增加

　　D.資產(chǎn)的減少還是負債的增加，最終必然導致所有者權益減少

　　4.某承包商與建設單位簽訂建造一棟辦公樓的合同，合同規(guī)定辦公大樓的總造價為6000萬元，則該合同是( )。

　　A.固定造價合同 B.可變動造價合同

　　C.成本加成合同 D.成本加利潤合同

　　5.某路橋施工公司與B交通局簽訂了一項公路建造合同，公路總長為50公里，合同規(guī)定每公里建造單價600萬元，則該合同是( )。

　　A.固定造價合同 B.可變動造價合同

　　C.成本加成合同 D.成本加利潤合同

　　6.某建筑工程公司與建設單位簽訂了一份大型資產(chǎn)建造合同。合同規(guī)定，以雙方約定的基本成本為該資產(chǎn)的實際成本，合同總價款由實際成本加15%來確定，該合同是( )。

　　A.成本確定價款合同 B.成本加成合同

　　C.固定造價合同 D.浮動造價合同

　　7.某承包商于2012年11月1日同客戶簽訂建造一棟大樓的合同，工期14個月。合同總造價5000萬元，2013年12月31日完工，2010年底已確認的合同收入為800萬元，2011年應該確認的合同收入是( )。

　　A.4000萬元 B.500萬元

　　C.800萬元 D.4200萬元

　　8.某項工程合同總收人為5000萬元，到2013年末累計完成工程進度的60%，已知據(jù)完工百分比法確認的至2012年末累計合同收入為1000萬元，則2013年確認的合同收入是( )。

　　A.5000萬元 B.3000萬元

　　C.1000萬元 D.2000萬元

　　9.建造合同中有關合同分立與合同合并，實際上是確定建造合同的( )。

　　A.收入 B.成本

　　C.會計核算對象 D.費用

　　10.當期不能完成的建造合同，其合同收入應( )。

　　A.在資產(chǎn)負債表日確認 B.在完成前估算確認

　　C.在實際完成后確認 D.在合同規(guī)定工期期滿時確認

　　11.如果建造合同結果能夠可靠地估計，企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，確認當期合同收入的方法是( )。

　　A.工程計劃進度法 B.工程實際進度法

　　C.完工百分比法 D.工程形象進度法

　　12.如果一項建造合同包括多項資產(chǎn)，每項資產(chǎn)應分立為單項合同處理，下列各項中不屬于必備條件的是( )。

　　A.每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃

　　B.每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認

　　C.建造承包商與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關的合同條款

　　D.多項資產(chǎn)按一攬子交易合同簽訂

　　13.為建造一項或數(shù)項資產(chǎn)而簽訂一組合同，這一組合同無論對應單個客戶還是幾個客戶，在滿足一定條件下，應合并為單項合同處理。以下各項中，不是必備條件的是( )。

　　A.該組合同按一攬子交易簽訂

　　B.該組合同密切相關，每項合同實際上已經(jīng)構成一項綜合工程的組成部分

　　C.每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認

　　D.該組合同同時或依次履行

　　14.某建筑企業(yè)與某房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂了一項合同總造價為6000萬元的施工合同，合同約定工期為3年。第1年實際發(fā)生合同成本1500萬元，年末預計為完成合同尚需發(fā)生成本3500萬元;第2年實際發(fā)生合同成本2100萬元，年末預計為完成合同尚需發(fā)生成本1400萬元。則第2年合同完工進度為( )。

　　A.30% B.60%

　　C.72% D.82%

　　15.某路橋施工企業(yè)與A交通局簽訂了一項修建150公里公路的施工合同，合同約定工程總造價為9000萬元，建設周期為3年。該施工企業(yè)第1年完成了45公里，第2年完成了75公里。則第2年合同完工進度為( )。

　　A.30% B.50%

　　C.60% D.80%

　　16.施工企業(yè)向外提供的機械作業(yè)取得的收入屬于( )。

　　A.提供勞務收入 B.銷售商品收入

　　C.讓渡資產(chǎn)使用權收入 D.建造合同收入

　　二、多項選擇題

　　1.收入是企業(yè)在日?；顒又挟a(chǎn)生的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流人，可能表現(xiàn)為( )。

　　A.企業(yè)資產(chǎn)的增加 B.企業(yè)資產(chǎn)的減少

　　C.企業(yè)負債的增加 D.企業(yè)負債的減少

　　E.資產(chǎn)增加和負債減少同時存在

　　2.下列屬于企業(yè)廣義收入的項目是( )。

　　A.政府對企業(yè)的補貼 B.對外投資的收益

　　C.企業(yè)銷售產(chǎn)品獲得的價款 D.代收的增值稅

　　E.代收取的運雜費

　　3.收入可以有不同的分類，按照收入的性質(zhì)，可以分為( )。

　　A.銷售商品收入 B.提供勞務收入

　　C.讓渡資產(chǎn)使用權收入 D.建造(施工)合同收入

　　E.其他業(yè)務收入

　　4.建筑企業(yè)銷售商品收入主要包括( )。

　　A.產(chǎn)品銷售收入 Bt材料銷售收入

　　C.出售固定資產(chǎn)獲得的收入 D.運輸服務收入

　　E.技術轉讓收入

　　5.按照企業(yè)營業(yè)收入的主次，收入可分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，下列各項中屬于其他業(yè)務收入的有( )。

　　A.施工合同收入 B.銷售原材料的收入

　　C.代購代銷收入 D.轉讓技術收入

　　E.出租包裝物收入

　　6.對于建造(施工)合同風險的承擔者，以下說法正確的是( )。

　　A.固定造價合同的風險主要由發(fā)包方承擔

　　B.固定造價合同的風險主要由承包商承擔

　　C.成本加成合同的風險主要由發(fā)包方承擔

　　D.成本加成合同的風險主要由承包商承擔

　　E.建造合同的風險由承包方、發(fā)包方及相關單位共同承擔

　　7.一項建造合同，包括建造多項資產(chǎn)，每項資產(chǎn)可分立為單項合同須同時具備的條件是( )。

　　A.每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃

　　B.每項資產(chǎn)建造均有獨立的預算、核算

　　C.承包商與客戶就每項資產(chǎn)單獨談判，雙方能夠接受或拒絕有關合同條款

　　D.承包商與客戶無法就每項資產(chǎn)單獨談判

　　E.每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認

　　8.讓渡資產(chǎn)使用權收入包括( )。

　　A.折舊費收入 B.代理費收入

　　C.利息收入 D.使用費收入

　　E.勞務費收入

　　9.企業(yè)為第三方代收的款項，以下說法正確的是( )。

　　A.增加企業(yè)的資產(chǎn)，增加企業(yè)負債，增加所有者權益

　　B.增加企業(yè)的負債，減少企業(yè)資產(chǎn)，減少所有者權益

　　C.增加企業(yè)資產(chǎn)，減少企業(yè)負債，不增加所有者權益

　　D.增加企業(yè)資產(chǎn)，增加企業(yè)負債，不增加所有者權益

　　E.增加企業(yè)資產(chǎn)，增加企業(yè)負債，不能作為本企業(yè)的收入

　　10.當建筑企業(yè)不能可靠地估計施工合同的結果時，對當期合同收入和費用的確認方法是( )。

　　A.合同成本能夠收回的，據(jù)實確認合同收入，同時確認費用

　　B.合同成本能夠收回的，只據(jù)實確認合同收入，不確認費用

　　C.合同成本不能夠收回的，據(jù)實確認合同收入，同時確認費用

　　D.合同成本不能夠收回的，只據(jù)實確認費用，不確認合同收入

　　E.合同成本不能夠收回的，據(jù)實確認合同收入，不確認費用

　　【1Z102040答案與解析】

　　一、單項選擇題

　　1.D; 2.C; 3.A; *4.C; *5.C; *6.C; *7.D; *8.B; 9.C; *10.C; *11.A; *12.D; *13.A; *14.B; *15.C; *16.A; *17.B; *18.B; *19.C; *20.B; *21.D; *22.C; *23.B; *24.C *25.C

　　【解析】

　　4.答案：C

　　營業(yè)利潤=工程結算收入-工程結算成本-工程結算稅金及附加+其他收入 -其他成本-其他業(yè)務應負擔稅金-管理費用-財務費用+公允價值變動收益-資產(chǎn)減值損失投資收益=25000-20000-800+3000-2000-60=1000-1600-9200-120+1400=4020萬元

　　5.答案：C

　　根據(jù)公式： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　=502+30-20=512萬元

　　6.答案：C

　　根據(jù)公式： 凈利潤=利潤總額-所得稅=4030-530=3500萬元

　　7.答案：D

　　根據(jù)公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益

　　=( 3000+ 200)-2300-200-100+150=750萬元

　　8.答案：B

　　根據(jù)公式： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　=1000+200-100=1100萬元，

　　根據(jù)公式： 當期所得稅=應納稅所得額×適用的所得稅率

　　=1100×25%=275萬元

　　10答案：C

　　個人獨資、合伙企業(yè)征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　11.答案：A

　　解析：《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財政撥款;(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　12.答案：D

　　《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;(3)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;(4)符合條件的非營利公益組織的收入。因此本題答案為D選項。

　　13.答案：A

　　應納稅所得額的計算公式及順序?！镀髽I(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　14.答案：B

　　《企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽;(3)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn);(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條規(guī)定，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。因此本題答案為B選項。

　　15.答案：C

　　所得稅減免稅優(yōu)惠。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定。(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;(2)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得;(3)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;(4)符合條件的技術轉讓;因此本題答案為C選項。

　　16.答案：A

　　非貨幣形式取得的收入的價值確認：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值。因此本題答案為A選項。

　　17.答案：B

　　捐贈的有關規(guī)定。企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。本題中企業(yè)直接捐贈給當?shù)貎和＠?0萬元不符合公益性捐贈支出的條件，因此200+60=260萬元為捐贈支出。本題答案為B。

　　18.答案：B

　　A國的扣除限額=100×25%=25萬元，在A國實際繳納的所得稅=100×20%=20

　　(萬元)，小于抵扣限額，需要補稅。企業(yè)在匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅=900×15%+(100×25%-20)=140萬元。本題答案為B選項。

　　19.答案：C

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)2013年度利潤總額=2000- 900- 200-300-200-- 120- 7-40= 233萬元，捐贈限額233×12%=27.96萬元，實際發(fā)生40萬元，只能扣除27.96萬元。因此本題答案為C。

　　20.答案：B

　　無形資產(chǎn)開發(fā)費用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準予在稅前扣除。

　　21.答案：D

　　個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是個人所得稅的納稅人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　22.答案：C

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，但是在轉讓時可以扣除。

　　23.答案：B

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　24.答案：C

　　自然災害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。

　　25.答案：C

　　如果上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年。按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得業(yè)所得

　　稅稅率減按200A.2013年應納企業(yè)所得稅=(50-20-15)×20%=3萬元。本題答案為C。

　　一、多項選擇題

　　1.A、C、D、E; 2.B、C、D、E; 3。A、B、C、D; 4.A、C、D; 5.A、B、C、D; 6.A、C、D、E; 7.B、C、D; 8.A、C; *9.A、B; *10.A、C、D、E; *11.A、C、D; *12.A、B、C、E; *13.A、B、D、E; *14.A、B、C、D; *15.B、C、D、E; *16.A、B、C、D; *17.A、C; "18.A、D、E

　　【解析】

　　9.答案：A、B

　　企業(yè)的分類按《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　10.答案：A、C、D、E

　　收入的范圍?！镀髽I(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，共九種。(1)銷售貨物收入;(2)提供勞務收入;(3)轉讓財產(chǎn)收入;(4)股息、紅利等權益性投資收益;(5)利息收入;(6)特許權使用費收入;(7)租金收入;(8)接受捐贈收入;(9)其他收入。

　　11.答案：A、C、D

　　貨幣收入的形式體現(xiàn)?！稐l例》第十二條收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。

　　12.答案：A、B、C、E

　　企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設立機構、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括：(1)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構;(2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;(3)提供勞務的場所;(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。

　　非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)立的機構、場所。所以符合題意的選項是A、B、C、E。

　　13.答案：A、B、D、E

　　C選項中通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　14.答案：A、B、C、D

　　《企業(yè)所得稅法》所稱應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應納稅所得額計算公式為：應納稅所得額一每一納稅年度收入總額=不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損。所以符合題意的選項是A、B、C、D。

　　15.答案：B、C、D、E

　　非金融企業(yè)讓渡資金使用權的收入，相當于利息收入，應作收入處理;因債權人原因確定無法支付的應付款項，屬于其他收入;企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，也屬于其他收入;將自產(chǎn)貨物用于職工福利，屬于視同銷售貨物;將外購應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品屬于將屬于將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品，不繳納企業(yè)所得稅。

　　16.答案：A、B、C、D

　　可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指：(1)由于技術進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強振動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。所以符合題意的選項是A、B、C、D 。

　　17.答案：A、C

　　企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。所以符合題意的選項是A、C。

　　18.答案：A、D、E

　　選項B，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除;選項C，以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租人固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。所以符合題意的選項是A、D、E。