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造價(jià)管理考點(diǎn):所得稅

更新時(shí)間:2015-08-28 15:42:08 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽149收藏14

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  【摘要】2015年造價(jià)工程師考試時(shí)間為10月17日、18日。相信考友們業(yè)已進(jìn)入了造價(jià)工程師緊張的備考階段。環(huán)球網(wǎng)校造價(jià)工程師考試頻道小編想大家之所想,近期會(huì)為大家陸續(xù)更新:造價(jià)工程師造價(jià)管理科目的一些考點(diǎn),今日考點(diǎn):所得稅。 希望對(duì)大家有所幫助!并預(yù)祝各位考友在2015年造價(jià)工程師考試中取得理想的成績(jī)。更多復(fù)習(xí)資料請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校造價(jià)工程師考試頻道!

  (二)所得稅

  1.計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損

  1)收入總額。是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括:銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。

  2)不征稅收入。①財(cái)政撥款;②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;③國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

  3)免稅收入。①國(guó)債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

  4)各項(xiàng)扣除。①企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  5)彌補(bǔ)以前年度虧損。根據(jù)利潤(rùn)的分配順序,企業(yè)發(fā)生的年度虧損,在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)進(jìn)行彌補(bǔ)。

  6)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除的支出:①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;⑤允許扣除范圍以外的捐贈(zèng)支出;⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。

  (2)稅率。企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率。對(duì)于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額,適用稅率為20%。

 ?、俜蠗l件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。②國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。③此外,企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅:從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

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