造價管理考點：工程項目經(jīng)濟(jì)評價

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　　二.工程項目經(jīng)濟(jì)評價

　　(一)工程項目經(jīng)濟(jì)評價的內(nèi)容、方法和原則

　　1.財務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)分析的聯(lián)系與區(qū)別

　　(1)聯(lián)系：1)財務(wù)分析是經(jīng)濟(jì)分析的基礎(chǔ);2)在大型工程項目中，經(jīng)濟(jì)分析是財務(wù)分析的前提。

　　(2)區(qū)別：

　　1)出發(fā)點和目的不同：財務(wù)分析是站在企業(yè)或投資人立場上從其利益角度分析項目的財務(wù)收益和成本;經(jīng)濟(jì)分析是從國家或地區(qū)的角度分析項目對整個國民經(jīng)濟(jì)乃至整個社會所產(chǎn)生的收益和成本。

　　2)費用和效益的組成不同：財務(wù)分析中貨幣收支視為企業(yè)或投資者的費用和效益;經(jīng)濟(jì)分析中項目的投入或產(chǎn)出對國民經(jīng)濟(jì)帶來貢獻(xiàn)時被看做收益或成本。

　　3)對象不同：財務(wù)分析的對象是收益和成本，經(jīng)濟(jì)分析的對象是國民收入增值情況。

　　4)衡量費用和收益的價格尺度不同：財務(wù)分析是項目的實際貨幣效果，根據(jù)預(yù)測的市場交易價格去計量;經(jīng)濟(jì)分析是對國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)，采用體現(xiàn)資源合理配置的影子價格去計量。

　　5)內(nèi)容和方法不同：財務(wù)分析是企業(yè)成本和效益的分析方法，經(jīng)濟(jì)分析是費用和效益分析、成本與效益分析和多目標(biāo)綜合分析。

　　6)評價標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù)不同：財務(wù)分析采用凈現(xiàn)值、凈利潤和利率，經(jīng)濟(jì)分析采用凈收益、經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值、社會折現(xiàn)率。

　　7)時效性不同：財務(wù)分析隨國家財務(wù)制度的變更而變化，經(jīng)濟(jì)分析按照經(jīng)濟(jì)原則進(jìn)行評價。

　　2.工程項目經(jīng)濟(jì)評價內(nèi)容和方法的選擇

　　(1)對于一般項目，財務(wù)分析結(jié)果將對其決策、實施和運營產(chǎn)生重大影響，財務(wù)分析必不可少;當(dāng)財務(wù)分析的結(jié)果能夠滿足決策需要時，可以不進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析。

　　(2)對于國家安全、國土開發(fā)、市場不能有效配置資源等具有較明顯外部效果的項目，經(jīng)濟(jì)分析必不可少。

　　(3)對于特別重大的工程項目，除進(jìn)行財務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)費用收益分析外，還應(yīng)專門進(jìn)行項目隊區(qū)域經(jīng)濟(jì)或宏觀經(jīng)濟(jì)影響的研究和分析。

　　3.基本原則：1)“有無對比”原則;2)效益與費用計算口徑對應(yīng)一致的原則;3)收益與風(fēng)險權(quán)衡的原則;4)定量分析與定性分析相結(jié)合，以定量分析為主的原則;5)動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，以動態(tài)分析為主的原則。

　　(二)工程項目財務(wù)評價

　　1.財務(wù)效益和費用的估算

　　構(gòu)成：1)市場運作的經(jīng)營性項目，其財務(wù)效益主要是指所獲取的營業(yè)收入。對于國家鼓勵的經(jīng)營性項目可以得到增值稅的優(yōu)惠。按照會計及稅收制度，先征后返的增值稅應(yīng)記作補貼收入，作為財務(wù)效益進(jìn)行核算。

　　2)對于以提供公共產(chǎn)品服務(wù)于社會或以保護(hù)環(huán)境為目的的非經(jīng)營性項目，政府提供補貼，應(yīng)將補貼作為項目的財務(wù)收益。

　　3)對于為社會提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品或服務(wù)，且運營維護(hù)采用經(jīng)營方式的項目，財務(wù)效益包括營業(yè)收入和補貼收入。

　　4)項目所支出的費用包括投資、成本費用和稅金。

　　2.財務(wù)評價參數(shù)

　　(1)基準(zhǔn)收益率：影視投資者在相應(yīng)項目上最低可接受的財務(wù)收益率;國家行政主管部門統(tǒng)一測定并發(fā)布的囊也財務(wù)基準(zhǔn)收益率在政府投資項目以及按政府要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價的建設(shè)項目中必須采用。

　　(2)計算期：建設(shè)期和運營期

　　(3)財務(wù)評價判斷參數(shù)：1)盈利能力(財務(wù)內(nèi)部收益率、總投資收益率、項目資本金凈利潤率);2)償債能力(利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速度比率)

　　3.財務(wù)分析

　　(1)經(jīng)營性項目財務(wù)分析：分析項目的盈利能力、償債能力和財務(wù)生存能力。

　　1)融資前分析：融資前動態(tài)分析應(yīng)以營業(yè)收入、建設(shè)投資、經(jīng)營成本和流動資金的估算為基礎(chǔ)，考察整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，編制項目投資現(xiàn)金流量表，計算項目投資內(nèi)部收益率和凈現(xiàn)值等指標(biāo)。

　　2)融資后分析：

　?、賱討B(tài)分析：a)項目資本金現(xiàn)金流量分析，編制項目資本金現(xiàn)金流量表，計算項目資本金財務(wù)內(nèi)部收益率;b)投資各方現(xiàn)金流量分析，編制投資各方現(xiàn)金流量表，計算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率。

　?、陟o態(tài)分析：利潤與利潤分配表計算項目資本金凈利潤率和總投資收益率。盈利能力分析包括項目投資財務(wù)內(nèi)部收益率和財務(wù)凈現(xiàn)值、項目資本金財務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、總投資收益率、項目資本金凈利潤率。財務(wù)生存能力分析應(yīng)在財務(wù)分析輔助表和利潤與利潤分配表的基礎(chǔ)上編制財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表，計算凈現(xiàn)金流量和累計盈余資金，財務(wù)可持續(xù)性應(yīng)首先體現(xiàn)在有足夠大的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量，其次各年累計盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值。

　　(1) 非經(jīng)營性項目：

　　1) 分析項目財務(wù)生存能力

　　2) 對有營業(yè)收入的項目，財務(wù)分析應(yīng)根據(jù)收入抵補支出的程度，區(qū)別對待。收入補償費用的順序為：補償人工、材料等生產(chǎn)經(jīng)營耗費，繳納流轉(zhuǎn)稅，償還借款利息，計提折舊和償還借款本金。A)營業(yè)收入在補償人工、材料等生產(chǎn)經(jīng)營耗費，繳納流轉(zhuǎn)稅，償還借款利息，計提折舊和償還借款本金后尚有盈余，其財務(wù)分析方法與一般項目相同;b)對一定時期內(nèi)收入不足以補償全部成本費用可只進(jìn)行償債能力分析和財務(wù)生存能力分析。

　　(三)工程項目經(jīng)濟(jì)分析

　　1.經(jīng)濟(jì)分析的范圍：1)具有壟斷特征的項目;2)產(chǎn)出具有公共產(chǎn)品特征的項目;3)外部效果顯著的項目;4)資源開發(fā)項目;5)涉及國家經(jīng)濟(jì)安全的項目;6)受過度行政干預(yù)的項目。

　　2.經(jīng)濟(jì)效益和費用的識別和計算

　　識別符合下列要求：1)遵循有無對比的原則;2)對項目所涉及的所有成員及群體的費用和效益進(jìn)行全面分析;3)正確識別正面和負(fù)面的外部效果;4)合理確定效益和費用的空間范圍和時間跨度;5)正確識別和調(diào)整轉(zhuǎn)移支付。

　　效益的計算應(yīng)遵循支付意愿原則和接受補償意愿原則;費用的計算應(yīng)遵循機會成本原則。經(jīng)濟(jì)效益和費用應(yīng)采用影子價格計算。

　　3.經(jīng)濟(jì)費用效益分析應(yīng)采用以影子價格體系為基礎(chǔ)的預(yù)測價格，不考慮價格總水平變動因素。項目經(jīng)濟(jì)費用效益分析采用社會折現(xiàn)率對未來經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)費用流量進(jìn)行折現(xiàn)。

　　4.對于效益和費用可以貨幣化的項目應(yīng)采用上述經(jīng)濟(jì)費用效益分析方法。對于效益難以貨幣化的項目應(yīng)采用費用效果分析方法;對于效益和費用均難以貨幣化的項目，應(yīng)進(jìn)行定性經(jīng)濟(jì)費用效益分析。

　　三.工程項目經(jīng)濟(jì)評價報表的編制

　　營業(yè)收入：1)年生產(chǎn)量為年銷售量，不考慮庫存;2)產(chǎn)品銷售價格采用出廠價格;

　　某些公益性、基礎(chǔ)設(shè)施投資，政府財政補貼、先征后返的增值稅等計入補貼收入。

　　流動資金：1)流動資產(chǎn)(存貨，庫存現(xiàn)金，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款);2)流動負(fù)債(應(yīng)付賬款，預(yù)收帳款)。

　　總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用+其他費用

　　經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-財務(wù)費用

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