造價(jià)管理考點(diǎn)：概預(yù)算文件的審查

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　　三.概預(yù)算文件的審查

　　1.設(shè)計(jì)概算的審查

　　設(shè)計(jì)概算的審查內(nèi)容。包括：概算編制依據(jù)、概算編制深度及概算主要內(nèi)容三個(gè)方面。

　　1 )對(duì)設(shè)計(jì)概算編制依據(jù)的審查：

　?、?審查編制依據(jù)的合法性。設(shè)計(jì)概算采用的編制依據(jù)必須經(jīng)過國家和授權(quán)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，符合概算編制的有關(guān)規(guī)定。同時(shí)，不得擅自提高概算定額、指標(biāo)或費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

　?、?審查編制依據(jù)的時(shí)效性。設(shè)計(jì)概算文件所使用的各類依據(jù)，如定額、指標(biāo)、價(jià)格、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，都應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)部門的規(guī)定進(jìn)行。

　?、?審查編制依據(jù)的適用范圍。各主管部門規(guī)定的各類專業(yè)定額及其取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，僅適用于該部門的專業(yè)工程;各地區(qū)規(guī)定的各種定額及其取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，只適用于該地區(qū)范圍內(nèi)，特別是地區(qū)的材料預(yù)算價(jià)格應(yīng)按工程所在地區(qū)的具體規(guī)定執(zhí)行。

　　2 )對(duì)設(shè)計(jì)概算編制深度的審查：

　?、?審查編制說明。審查設(shè)計(jì)概算的編制方法、深度和編制依據(jù)等重大原則性問題。

　?、?審查設(shè)計(jì)概算編制的完整性。對(duì)于一般大中型項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算，審查是否具有完整的編制說明和三級(jí)設(shè)計(jì)概算文件(總概算、綜合概算、單位工程概算)，是否達(dá)到規(guī)定的深度。

　?、?審查設(shè)計(jì)概算的編制范圍。包括：設(shè)計(jì)概算編制范圍和內(nèi)容是否與批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目范圍相一致;各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)列的項(xiàng)目是否符合法律法規(guī)及工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn);是否存在多列或遺漏的取費(fèi)項(xiàng)目等。

　　3 )設(shè)計(jì)概算的審查方法。采用適當(dāng)方法對(duì)設(shè)計(jì)概算進(jìn)行審查，是確保審查質(zhì)量、提高審查效率的關(guān)鍵。常用的審查方法有以下五種：

　?、賹?duì)比分析法。通過對(duì)比分析建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、概算編制內(nèi)容和編制方法、人材機(jī)單價(jià)等，發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)概算存在的主要問題和偏差。

　?、谥饕獑栴}復(fù)核法。對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的主要問題以及有較大偏差的設(shè)計(jì)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)重要、關(guān)鍵設(shè)備和生產(chǎn)裝置或投資較大的項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)查。

　?、鄄樵兒藢?shí)法。對(duì)一些關(guān)鍵設(shè)備和設(shè)施、重要裝置以及圖紙不全、難以核算的較大投資進(jìn)行多方查詢核對(duì)，逐項(xiàng)落實(shí)。

　?、芊诸愓矸ā?duì)審查中發(fā)現(xiàn)的問題和偏差，對(duì)照單項(xiàng)工程、單位工程的順序目錄分類整理，匯總核增或核減的項(xiàng)目及金額，最后匯總審核后的總投資及增減投資額。

　?、萋?lián)合會(huì)審法。在設(shè)計(jì)單位自審、承包單位初審、咨詢單位評(píng)審、邀請老師預(yù)審、審批部門復(fù)審等層層把關(guān)后，由有關(guān)單位和老師共同審核。

　　2.施工圖預(yù)算進(jìn)行審查

　　(1)施工圖預(yù)算的審查內(nèi)容。重點(diǎn)應(yīng)審查：工程量的計(jì)算;定額的使用;設(shè)備材料及人工、機(jī)械價(jià)格的確定;相關(guān)費(fèi)用的選取和確定。

　　( 2 )施工圖預(yù)算審查的方法。通?？刹捎靡员宸椒▽?duì)施工圖預(yù)算進(jìn)行審查：

　　1 )全面審查法。又稱逐項(xiàng)審查法，是指按預(yù)算定額順序或施工的先后順序，逐一進(jìn)行全部審查。其優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，審查的質(zhì)量高;缺點(diǎn)是工作量大，審查時(shí)間較長。

　　2 )標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法。是指對(duì)于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙施工的工程，先集中力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，然后以此為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)施工圖預(yù)算進(jìn)行審查。其優(yōu)點(diǎn)是審查時(shí)間較短，審查效果好;缺點(diǎn)是應(yīng)用范圍較小。

　　3 )分組計(jì)算審查法。是指將相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目編為一組，審查某個(gè)分量，并利用不同量之間的相互關(guān)系判斷其他幾個(gè)分項(xiàng)工程量的準(zhǔn)確性。其優(yōu)點(diǎn)是可加快工程量審查的速度;缺點(diǎn)是審查的精度較差。

　　4 )對(duì)比審查法。是指用已完工程的預(yù)結(jié)算或雖未建成但已審查修正的工程預(yù)結(jié)算對(duì)比審查擬建類似工程施工圖預(yù)算。其優(yōu)點(diǎn)是審查速度快，但同時(shí)需要具有較為豐富的相關(guān)工程數(shù)據(jù)庫作為開展工作的基礎(chǔ)。

　　5 )篩選審查法。也屬于一種對(duì)比方法。即對(duì)數(shù)據(jù)加以匯集、優(yōu)選、歸納，建立基本值，并以基本值為準(zhǔn)進(jìn)行篩選，對(duì)于未被篩下去的，即不在基本值范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行較為詳盡的審查。其優(yōu)點(diǎn)是便于掌握，審查速度較快;缺點(diǎn)是有局限性，較適用于住宅工程或不具備全面審查條件的工程項(xiàng)目。

　　6 )重點(diǎn)抽查法。是指抓住工程預(yù)算中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和部分進(jìn)行審查。其優(yōu)點(diǎn)是重點(diǎn)突出，審查時(shí)間較短，審查效果較好;不足之處是對(duì)審查人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，在審查人員經(jīng)驗(yàn)不足或了解情況不夠的情況下· ，極易造成判斷失誤，嚴(yán)重影響審查結(jié)論的準(zhǔn)確性。

　　7 )利用手冊審查法。是指將工程常用的構(gòu)配件事先整理成預(yù)算手冊，按手冊對(duì)照審查。

　　8 )分解對(duì)比審查法。是將一個(gè)單位工程按直接費(fèi)和間接費(fèi)進(jìn)行分解，然后再將直接費(fèi)按工種和分部工程進(jìn)行分解，分別與審定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)結(jié)算進(jìn)行對(duì)比分析。

　　施工合同有多種類型。合同類型不同，合同雙方的義務(wù)和責(zé)任不同，各自承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同。建設(shè)單位應(yīng)綜合考慮以下因素來選擇適合的合同類型：

　　(1)工程項(xiàng)目的復(fù)雜程度。建設(shè)規(guī)模大且技術(shù)復(fù)雜的工程項(xiàng)目，承包風(fēng)險(xiǎn)較大，各項(xiàng)費(fèi)用不易準(zhǔn)確估計(jì)，因而不宜采用固定總價(jià)合同。最好是對(duì)有把握的部分采用固定總價(jià)合同。最好是對(duì)有把握的部分采用固定總價(jià)合同，估計(jì)不準(zhǔn)的部分采用單價(jià)合同或成本加酬金合同。有時(shí)，在同一施工合同中采用不同的計(jì)價(jià)方式，是建設(shè)單位與施工承包單位合理分擔(dān)施工風(fēng)險(xiǎn)的有效辦法。

　　(2)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)深度。工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)深度是選擇合同類型的重要因素。如果已完成工程項(xiàng)目的施工圖設(shè)計(jì)，施工圖紙和工程量清單詳細(xì)而明確，則可選擇總價(jià)合同;如果實(shí)際工作量與預(yù)計(jì)工程量可能有較大出入時(shí)，應(yīng)優(yōu)先選擇單價(jià)合同;如果只完成工程項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)，工程量清單不夠明確時(shí)，則可選擇單價(jià)合同或成本加酬金合同。

　　(3)施工技術(shù)的先進(jìn)程度。如果在工程施工中有較大部分采用新技術(shù)、新工藝，建設(shè)單位和施工承包單位對(duì)此缺乏經(jīng)驗(yàn)，又無國家標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，為了避免投標(biāo)單位盲目地提高承包價(jià)款，或由于對(duì)施工難度估計(jì)不足而導(dǎo)致承包虧損，不宜采用固定總價(jià)合同，而應(yīng)選用成本加酬金合同。

　　(4)施工工期的緊迫程度。對(duì)于一些緊急工程(如災(zāi)后恢復(fù)工程等)，要求盡快開工且工期較緊時(shí)，可能僅有實(shí)施方案，還沒有施工圖紙，施工承包單位不可能爆出合理的價(jià)格，選擇成本加酬金合同較為合適。

　　合同文件的優(yōu)先順序。組成合同的各項(xiàng)文件應(yīng)互相解釋、互為說明。除專用合同條款另有約定外，解釋合同文件的優(yōu)先順序如下： 1 )合同協(xié)議書; 2 )中標(biāo)通知書; 3 )投標(biāo)函及投標(biāo)函附錄; 4 )專用合同條款; 5 )通用合同條款; 6 )技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求;7 )圖紙;8 )已標(biāo)價(jià)工程量清單; 9 )其他合同文件。

　　FIDIC 《 土木工程施工合同條件》 適用于土木工程施工的單價(jià)合同形式。由通用條件和專用條件兩部分組成，并附有合同協(xié)議書、投標(biāo)函和爭端仲裁協(xié)議書。

　　構(gòu)成FIDIC 合同文件的各個(gè)組成部分應(yīng)能互相說明、互相補(bǔ)充，合同文件解釋的優(yōu)先順序如下：① 合同協(xié)議書;② 中標(biāo)函;③ 投標(biāo)書;④ 專用條件;⑤ 通用條件;⑥ 規(guī)范;⑦ 圖紙;⑧ 資料表和構(gòu)成合同組成部分的其他文件。

　　FIDIC 《 土木工程施工合同條件》 基于以(咨詢)工程師為核心的管理模式，因此，在合同條款中明示的(咨詢)工程師的權(quán)限較大。

　　可選擇報(bào)高價(jià)的情形：投標(biāo)單位遇下列情形時(shí)，其報(bào)價(jià)可高一些：施工條件差的工程(如條件艱苦、場地狹小或地處交通要道等);專業(yè)要求高的技術(shù)密集型工程且投標(biāo)單位在這方面有專長，聲望也較高;總價(jià)低的小工程，以及投標(biāo)單位不愿做而被邀請投標(biāo)，又不便不投標(biāo)的工程;特殊工程，如港口碼頭、地下開挖工程等;投標(biāo)對(duì)手少的工程;工期要求緊的工程;支付條件不理想的工程。

　　可選擇報(bào)低價(jià)的情形：投標(biāo)單位遇下列情形時(shí)，其報(bào)價(jià)可低一些：施工條件好的工程，工作簡單、工程量大而其他投標(biāo)人都可以做的工程(如大量土方工程、一般房屋建筑工程等);投標(biāo)單位急于打人某一市場、某一地區(qū)，或雖已在某一地區(qū)經(jīng)營多年，但即將面臨沒有工程的情況，機(jī)械設(shè)備無工地轉(zhuǎn)移時(shí);附近有工程而本項(xiàng)目可利用該工程的設(shè)備、勞務(wù)或有條件短期內(nèi)突擊完成的工程;投標(biāo)對(duì)手多，竟?fàn)幖ち业墓こ?非急需工程;支付條件好的工程。

　　不平衡報(bào)價(jià)法是指在不影響工程總報(bào)價(jià)的前提下，通過調(diào)整內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目的報(bào)價(jià)，以達(dá)到既不提高總報(bào)價(jià)、不影響中標(biāo)，又能在結(jié)算時(shí)得到更理想的經(jīng)濟(jì)效益的報(bào)價(jià)方法。不平衡報(bào)價(jià)法適用于以下幾種情況：

　　( 1 )能夠早日結(jié)算的項(xiàng)目(如前期措施費(fèi)、基礎(chǔ)工程、土石方工程等)可以適當(dāng)提高報(bào)價(jià)，以利資金周轉(zhuǎn)，提高資金時(shí)間價(jià)值。后期工程項(xiàng)目(如設(shè)備安裝、裝飾工程等)的報(bào)價(jià)可適當(dāng)降低。

　　( 2 )經(jīng)過工程量核算，預(yù)計(jì)今后工程量會(huì)增加的項(xiàng)目，適當(dāng)提高單價(jià)，這樣在最終結(jié)算時(shí)可多盈利;而對(duì)于將來工程量有可能減少的項(xiàng)目，適當(dāng)降低單價(jià)，這樣在工程結(jié)算時(shí)不會(huì)有太大損失。

　　( 3 )設(shè)計(jì)圖紙不明確、估計(jì)修改后工程量要增加的，可以提高單價(jià);而工程內(nèi)容說明不清楚的，則可降低一些單價(jià)，在工程實(shí)施階段通過索賠再尋求提高單價(jià)的機(jī)會(huì)。

　　( 4 )對(duì)暫定項(xiàng)目要作具體分析。因這一類項(xiàng)目要在開工后由建設(shè)單位研究決定是否實(shí)施，以及由哪一家承包單位實(shí)施。如果工程不分標(biāo)，不會(huì)另由一家承包單位施工，則其中肯定要施工的單價(jià)可報(bào)高些，不一定要施工的則應(yīng)報(bào)低些。如果工程分標(biāo)，該暫定項(xiàng)目也可能由其他承包單位施工時(shí)，則不宜報(bào)高價(jià)，以免抬高總報(bào)價(jià)。

　　( 5 )單價(jià)與包干混合制合同中，招標(biāo)人要求有些項(xiàng)目采用包干報(bào)價(jià)時(shí)，宜報(bào)高價(jià)。一則這類項(xiàng)目多半有風(fēng)險(xiǎn)，二則這類項(xiàng)目在完成后可全部按報(bào)價(jià)結(jié)算。對(duì)于其余單價(jià)項(xiàng)目，則可適當(dāng)降低報(bào)價(jià)。

　　( 6 )有時(shí)招標(biāo)文件要求投標(biāo)人對(duì)工程量大的項(xiàng)目報(bào)“綜合單價(jià)分析表”，投標(biāo)時(shí)可將單價(jià)分析表中的人工費(fèi)及機(jī)械設(shè)備費(fèi)報(bào)得高一些，而材料費(fèi)報(bào)得低一些。這主要是為了在今后補(bǔ)充項(xiàng)目報(bào)價(jià)時(shí)，可以參考選用“綜合單價(jià)分析表”中較高的人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)，而材料則往往采用市場價(jià)，因而可獲得較高的收益。

　　評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)文件，審查并逐項(xiàng)列出投標(biāo)文件的全部投標(biāo)偏差。投標(biāo)偏差分為重大偏差和細(xì)微偏差。

　　( 1 )重大偏差。下列情況屬于重大偏差：1 )沒有按照招標(biāo)文件要求提供投標(biāo)擔(dān)?；蛘咚峁┑耐稑?biāo)擔(dān)保有瑕疵;2 )投標(biāo)文件沒有投標(biāo)單位授權(quán)代表簽字和加蓋公章;3 )投標(biāo)文件載明的招標(biāo)項(xiàng)目完成期限超過招標(biāo)文件規(guī)定的期限;

　　4 )明顯不符合技術(shù)規(guī)格、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的要求;5 )投標(biāo)文件載明的貨物包裝方式、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和方法等不符合招標(biāo)文件的要求;6 )投標(biāo)文件附有招標(biāo)單位不能接受的條件;7 )不符合招標(biāo)文件中規(guī)定的其他實(shí)質(zhì)性要求。

　　投標(biāo)文件有上述情形之一的，為未能對(duì)招標(biāo)文件作出實(shí)質(zhì)性響應(yīng)，除招標(biāo)文件對(duì)重大偏差另有規(guī)定外，應(yīng)作廢標(biāo)處理。

　　不宜采用經(jīng)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法的招標(biāo)項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)采取綜合評(píng)估法進(jìn)行評(píng)審。綜合評(píng)估法適用于較復(fù)雜工程項(xiàng)目的評(píng)標(biāo)，由于工程投資額大、工期長、技術(shù)復(fù)雜、涉及專業(yè)面廣，施工過程中存在較多的不確定因素，因此，對(duì)投標(biāo)文件評(píng)審比較的主導(dǎo)思想是選擇價(jià)格功能比最好的投標(biāo)單位，而不過分偏重于投標(biāo)價(jià)格的高低。

　　施工成本預(yù)測的方法可分為定性預(yù)測和定量預(yù)測兩大類。1 )定性預(yù)測。最常用的定性預(yù)測方法是調(diào)查研究判斷法，具體方式有：座談會(huì)法和函詢調(diào)查法。2 )定量預(yù)測。常用的定量預(yù)測方法有加權(quán)平均法、回歸分析法等。

　　成本計(jì)劃的編制方法：目標(biāo)利潤法，技術(shù)進(jìn)步法，按實(shí)計(jì)算法，定率估算法(歷史資料法)。

　　成本控制的方法：成本分析表法，工期—成本同步分析法，價(jià)值工程法，掙值分析法(通過比較已完工程預(yù)算成本與已完工程實(shí)際成本之間的差值，可以分析由于實(shí)際價(jià)格的變化而引起的累計(jì)成本偏差;通過比較已完工程預(yù)算成本與擬完工程預(yù)算成本之間的差值，可以分析由于進(jìn)度偏差而引起的累計(jì)成本偏差)。

　　成本核算的方法：1 )表格核算法。表格核算法需要依靠眾多部門和單位支持，專業(yè)性要求不高。其優(yōu)點(diǎn)是比較簡捷明了，直觀易懂，易于操作，適時(shí)性較好。缺點(diǎn)是覆蓋范圍較窄，核算債權(quán)債務(wù)等比較困難;且較難實(shí)現(xiàn)科學(xué)嚴(yán)密的審核制度，有可能造成數(shù)據(jù)失實(shí)，精度較差。

　　2 )會(huì)計(jì)核算法。是指建立在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，利用會(huì)計(jì)核算所獨(dú)有的借貸記賬法和收支全面核算的綜合特點(diǎn)，按工程項(xiàng)目施工成本內(nèi)容和收支范圍，組織工程項(xiàng)目施工成本的核算。不僅核算工程項(xiàng)目施工的直接成本，而且還要核算工程項(xiàng)目在施工生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)、為施工生產(chǎn)而自購的工具、器具攤銷、向建設(shè)單位的報(bào)量和收款、分包完成和分包付款等。其優(yōu)點(diǎn)是核算嚴(yán)密、邏輯性強(qiáng)、人為調(diào)節(jié)的可能因素較小、核算范圍較大。但對(duì)核算人員的專業(yè)水平要求較高。

　　按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，施工承包單位計(jì)提折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備，經(jīng)國家財(cái)政主管部門批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投人使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。

　　平均年限法。是指按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊額的方法。這種方法計(jì)算的折舊額在各個(gè)使用年(月)份都是相等的，折舊的累計(jì)額所繪出的圖線是直線。因此，這種方法也稱直線法。固定資產(chǎn)原值。

　　雙倍余額遞減法：折舊率是固定的，計(jì)算基數(shù)逐年遞減，固定資產(chǎn)賬面凈值。

　　成本分析的方法：比較法，因素分析法，差額計(jì)算法，比率法(相關(guān)比率法、構(gòu)成比率法和動(dòng)態(tài)比率法)。

　　費(fèi)用偏差(CV)=已完工程計(jì)劃費(fèi)用(BCWP )一已完工程實(shí)際費(fèi)用(ACWP ) ( 2 )進(jìn)度偏差(Schedule Variance , SV )。

　　進(jìn)度偏差(SV)=已完工程計(jì)劃費(fèi)用(BCWP )一擬完工程計(jì)劃費(fèi)用(BCWS )

　　常用的偏差分析方法有橫道圖法、時(shí)標(biāo)網(wǎng)絡(luò)圖法、表格法和曲線法。

　　曲線法是用費(fèi)用累計(jì)曲線(S 曲線)來分析費(fèi)用偏差和進(jìn)度偏差的一種方法。用曲線法進(jìn)行偏差分析時(shí)，通常有3 條曲線，即已完工程實(shí)際費(fèi)用曲線a 、已完工程計(jì)劃費(fèi)用曲線b 和擬完工程計(jì)劃費(fèi)用曲線p ，圖中曲線a 和曲線b 的豎向距離表示費(fèi)用偏差，曲線b 和曲線p 的水平距離表示進(jìn)度偏差。

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