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2017年造價(jià)工程師教材變動(dòng)必考點(diǎn):增值稅的計(jì)算

更新時(shí)間:2017-05-31 17:01:26 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽799收藏79

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摘要   【摘要】2017年造價(jià)師涉及到教材改版問(wèn)題,其中受營(yíng)改增政策的影響,變動(dòng)最大的就是稅金部分,在這里小編提前帶大家來(lái)學(xué)習(xí)一下增值稅的計(jì)算。建筑安裝工程費(fèi)用中的稅金是指按照國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)人建筑安裝

  【摘要】2017年造價(jià)師涉及到教材改版問(wèn)題,其中受營(yíng)改增政策的影響,變動(dòng)最大的就是稅金部分,在這里小編提前帶大家來(lái)學(xué)習(xí)一下增值稅的計(jì)算。建筑安裝工程費(fèi)用中的稅金是指按照國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)人建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,按稅前造價(jià)乘以增值稅稅率確定,分兩種情況:采用一般計(jì)稅方法計(jì)算和采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算。

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  教材變動(dòng)必考點(diǎn)——增值稅的計(jì)算

  2017年造價(jià)師涉及到教材改版問(wèn)題,其中受營(yíng)改增政策的影響,變動(dòng)最大的就是稅金部分,在這里小編提前帶大家來(lái)學(xué)習(xí)一下增值稅的計(jì)算。建筑安裝工程費(fèi)用中的稅金是指按照國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)人建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,按稅前造價(jià)乘以增值稅稅率確定,分兩種情況:采用一般計(jì)稅方法計(jì)算和采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算。

  1.當(dāng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí),建筑業(yè)增值稅稅率為11%。

  計(jì)算公式為:增值稅=稅前造價(jià)×11%

  其中,稅前造價(jià)為人材機(jī)企利規(guī)之和,各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。

  2.當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí),建筑業(yè)增值稅稅率為3%。

  計(jì)算公式為:增值稅=稅前造價(jià)×3%

  其中,稅前造價(jià)為人材機(jī)企利規(guī)之和,各費(fèi)用項(xiàng)目均以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價(jià)格計(jì)算。

  ●簡(jiǎn)易計(jì)稅方法主要適用于以下幾種情況:

  1)小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。小規(guī)模納稅人通常是指納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

  2)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以

  清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

  3)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),就可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲

  供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

  4)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

  建筑工程老項(xiàng)目:①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前

  的建筑工程項(xiàng)目;②未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日

  期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

  想必大家都對(duì)增值稅的計(jì)算有了一定的了解,下面通過(guò)做題來(lái)熟悉一下題目的考核形式:

  【例】某施工企業(yè)承包一個(gè)寫(xiě)字樓工程,竣工后算得工程造價(jià)為1110萬(wàn)元(含增值稅,施工企業(yè)為一般納稅人,稅率為11%),那么施工企業(yè)需繳納的增值稅為( )萬(wàn)元(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額)。

  A.120

  B.110

  C.122

  D.130

  【答案】B

  【解析】工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×(1+11%);增值稅=稅前造價(jià)×11%

  所以,稅前工程造價(jià):1110÷(1+11%)=1000萬(wàn)

  那么,增值稅=1000×11%=110萬(wàn)元

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