2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo):稅務(wù)基礎(chǔ)管理(1)
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2013年經(jīng)濟(jì)師考試真題答案及權(quán)威解析
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第八章 稅務(wù)管理
第一節(jié) 稅務(wù)基礎(chǔ)管理
一、稅務(wù)登記(納稅登記)
稅務(wù)登記的概念:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。
(一)稅務(wù)登記的范圍(熟悉)
1.實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算,經(jīng)工商部門批準(zhǔn)核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個(gè)體戶。
2.領(lǐng)取企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會(huì)性團(tuán)體。
3.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。
4.依法負(fù)有納稅義務(wù)的非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人,如繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的單位和個(gè)人。
臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為,以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的單位和個(gè)人,可不辦理稅務(wù)登記或者只登記不發(fā)證。
(二)稅務(wù)登記的種類(掌握)
包括:設(shè)立稅務(wù)登記企業(yè),變更稅務(wù)登記,注銷稅務(wù)登記,停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。
1.設(shè)立稅務(wù)登記――先工商,后稅務(wù);30日
情形 | 規(guī)定 |
(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照)的 | 應(yīng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 |
(2)其他納稅人 | 應(yīng)當(dāng)自依法成立或成為法定納稅人之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的,由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。 了解納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)提供的證件、資料以及稅務(wù)登記表的內(nèi)容。 |
(3)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人 | 應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。 |
2.變更稅務(wù)登記――先工商,后稅務(wù);30日
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。
納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記,或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi),審核辦理變更稅務(wù)登記。
3.注銷稅務(wù)登記――先稅務(wù),后工商;15日
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;
按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日15日內(nèi),申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi),辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
【例題3?單選題】對(duì)于變更稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起( )內(nèi),審核辦理變更稅務(wù)登記。
A.10日
B.15日
C.30日
D.60日
【答案】C
【解析】對(duì)于變更稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi),審核辦理變更稅務(wù)登記。
(三)稅務(wù)登記證的發(fā)放及使用
1.稅務(wù)登記證的發(fā)放
納稅人在填寫稅務(wù)登記表并提供有關(guān)證件和資料,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后發(fā)給稅務(wù)登記證。
2.稅務(wù)登記證的使用要求
(1)要亮證經(jīng)營(yíng)。稅務(wù)登記證正本,懸掛于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所明顯處。
(2)要遵守使用規(guī)定。稅務(wù)登記證件,只限納稅人本人使用,不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。
(3)辦理涉稅事宜要持稅務(wù)登記證
納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件:開立銀行賬戶;申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
(4)要定期驗(yàn)換。一年一驗(yàn)證,三年一換證。
(5)遺失要聲明作廢。15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)聲明作廢。
(四)稅務(wù)登記的法律責(zé)任(熟悉)
情形 | 處理措施 |
未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的 | 責(zé)令限期改正,可以處2000元以下的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,處2000~10000元的罰款 |
不辦理稅務(wù)登記 | 責(zé)令限期改正;逾期不改,稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照 |
未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的 | 處2000~10000的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的處10000~50000元的罰款 |
2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo):第七章匯總
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