2008年造價(jià)工程師案例分析考試習(xí)題解析(十七)

　　答案：
　?。?）計(jì)算建設(shè)期貸款利息和各年固定資產(chǎn)折舊額為
　?、儆?jì)算建設(shè)期貸款利息為：
　　實(shí)際年利率=（1+年利率÷一年計(jì)息次數(shù)）一年計(jì)息次數(shù)-1
　　實(shí)際年利率=（1+8%／4）4-1=8.24%
　　各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）×年利率
　　第1年貸款利息=（2350／2）×8.24％=96.82（萬(wàn)元）
　　第2年貸款利息=[（2350+96.82）+1500／2]×8.24％=263.42（萬(wàn)元）
　　建設(shè)期貸款利息=96.82+263.42=360.24（萬(wàn)元）
　?、谟?jì)算各年初借款本息累計(jì)年初借款本息累計(jì)=上一年年初借款本息累計(jì)+上年借款+上年應(yīng)計(jì)利息
　　第3年年初借款本息累計(jì)=（2350+96.82）+1500+263.42=4210.24（萬(wàn)元）
　?、塾?jì)算各年固定資產(chǎn)折舊額固定資產(chǎn)原值=7700×95%+96.82+263.42=7315+360.24=7675.24（萬(wàn)元）
　　固定資產(chǎn)殘值=7675.24×4%=299.41（萬(wàn)元）
　　固定資產(chǎn)年折舊=固定資產(chǎn)原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)折舊年限
　　=7675.24×（1-4%）÷8=921.03（萬(wàn)元）
　　（2）計(jì)算第3年的稅后利潤(rùn)并確定當(dāng)年可用于償還建設(shè)期借款本金的資金總額。
　?、儆?jì)算生產(chǎn)期總成本費(fèi)用為
　　無(wú)形資產(chǎn)年攤銷額=無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值÷攤銷年限=7700×5%÷5=77（萬(wàn)元）
　　流動(dòng)資金借款利息=流動(dòng)資金借款×借款年利率=500×5%=25（萬(wàn)元）
　　生產(chǎn)期總成本費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)成本+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+維修費(fèi)+利息支出
　　=經(jīng)營(yíng)成本+折舊費(fèi)+維修費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　第3年的總成本費(fèi)用=4800+921.03+77+4210.24×8.24%+25=6169.95（萬(wàn)元）
　　②計(jì)算稅后凈利潤(rùn)為
　　產(chǎn)品銷售稅金及附加=銷售收入×小規(guī)模納稅人增值稅稅率×（1+城建稅稅率+教育附加費(fèi)率）
　　第3年的產(chǎn)品銷售稅金及附加=8000×6.6%=528（萬(wàn)元）
　　利潤(rùn)總額=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售稅金及附加-總成本費(fèi)用第3年的利潤(rùn)總額
　　　　　　=8000-528-6169.955=1302.05（萬(wàn)元）所得稅=利潤(rùn)總額×33%
　　第3年的所得稅=1302.05×33%=429.68（萬(wàn)元）
　　稅后凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅
　　第3年的稅后凈利潤(rùn)=1302.05-429.68=872.37（萬(wàn)元）
　?、厶崛∮喙e金=盈余公積+公益金=稅后凈利潤(rùn)×（10%+5%）
　　第3年的提取盈余公積金=872.37×（10%+5%）=130.86（萬(wàn)元）
　　年未分配利潤(rùn)=稅后凈利潤(rùn)-盈余公積-應(yīng)付利潤(rùn)
　　第3年的年未分配利潤(rùn)=872.37-130.86=741.51（萬(wàn)元）
　　④確定可用于償還建設(shè)期借款本金的最大償債能力為：
　　可用于償還建設(shè)期借款本金的最大償債能力=稅后凈利潤(rùn)+年折舊額+年攤銷額
　　第3年的可用于償還建設(shè)期借款本金的最大償債能力=872.37+921.03+77=1870.4（萬(wàn)元）
　　本年應(yīng)計(jì)利息=年初借款本息累計(jì)×年利率
　　第3年的應(yīng)計(jì)利息=4210.24×8.24%=346.92（萬(wàn)元）
　　本年本金償還=年償債金額-本年應(yīng)計(jì)利息
　　第3年的本金償還=1870.22-346.92=1523.48（萬(wàn)元）
　　編制項(xiàng)目還本付息表和利潤(rùn)表（將計(jì)算結(jié)果填人附表2、附表3）
　　附表2 借款還本付息表 單位：萬(wàn)元

	建設(shè)期		生產(chǎn)期
		1	2	3	4	5	6	7
1	年初累計(jì)借款		2446.82	4210.2	2686.8	796.99	0	0
2	本年新增借款	2350	1500
3	本年應(yīng)計(jì)利息	96.82	263.418	346.92	221.39	65.672
4	本年應(yīng)還本金			1523.5	1889.8	796.99
5	本年應(yīng)還利息			346.92	221.39	65.672

　　附表3 損益表單位：萬(wàn)元

　?。?）編制資金來(lái)源與運(yùn)用表（不考慮利潤(rùn)分配）。
　　附表4 資金來(lái)源與運(yùn)用表 單位：萬(wàn)元

　　（4）計(jì)算項(xiàng)目的借款償還期，并對(duì)項(xiàng)目的償債能力予以分析。
　　長(zhǎng)期借款償還期=（5-1）+862.67÷（862.67+1643.7）=4.34（年）
　　項(xiàng)目的借款償還期為4.34年，小于項(xiàng)目允許的借款償還期（6年），說(shuō)明該項(xiàng)目?jī)攤芰^好，從償債能力角度分析，該項(xiàng)目可行。

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