《計價與控制》考點：固資投資貸款還本付息估算
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【固定資產投資貸款還本付息估算】
固定資產投資貸款還本付息估算主要是測算還款期的利息和償還貸款的時間，從而觀察項目的償還能力和收益，為財務效益評價和項目決策提供依據(jù)。
(一)還本付息的資金
根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度的規(guī)定，貸款還本的資金主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產折舊、無形資產及遞延資產攤銷費和其他還款資金。
1.利潤
用于歸還貸款的利潤，一般應是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤。如果是股份制企業(yè)需要向股東支付股利，那么應從未分配利潤中扣除分配給投資者的利潤，然后用來歸還貸款。
2.固定資產折舊
鑒于項目投產初期尚未面臨固定資產更新的問題，作為固定資產重置準備金性質的折舊基金，在被提取以后暫時處于閑置狀態(tài)。
3.無形資產及遞延資產攤銷費
攤銷費是按現(xiàn)行的財務制度計入項目的總成本費用，但是項目在提取攤銷費后，這筆資金沒有具體的用途規(guī)定，具有“沉淀”性質，因此可以用來歸還貸款。
4.其他還款資金
這是指按有關規(guī)定可以用減免的銷售稅金來作為償還貸款的資金。進行預測時，如果沒有明確的依據(jù)，可以暫不考慮。
項目在建設期借入的全部固定資產投資貸款本金及其在建設期的借款利息(即資本化利息)兩部分構成固定資產投資貸款總額，在項目投產后可由上述資金采源償還。
在生產期內，固定資產投資和流動資金的貸款利息，按現(xiàn)行的財務制度，均應計入項目總生產成本費用中的財務費用。
(二)還款方式及還款順序
項目貸款的還款方式應根據(jù)貸款資金的不同所要求的還款條件來確定。
1.國外(含境外)借款的還款方式
按照國際慣例，債權人一般對貸款本息的償還期限均有明確的規(guī)定。要求借款方在規(guī)定的期限內按規(guī)定的數(shù)量還清全部貸款的本金和利息。因此，需要利用資本回收系數(shù)計算出在規(guī)定的期限內每年需歸還的本息總額，然后按協(xié)議的要求分別采用等額還本付息，或等額還本、利息照付兩種方法。
2.國內借款的還款方式
目前雖然借貸雙方在有關的借貸合同中規(guī)定了還款期限，但在實際操作過程中，主要還是根據(jù)項目的還款資金情況進行測算。一般情況下，先償還當年所需的外匯借款本金，然后按照先貸先還、后貸后還，利息高的先還，利息低的后還的順序歸還國內借款。
固定資產投資貸款還本付息的計算結果編制“借款還本付息表”
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