2019中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》章節(jié)考點(diǎn)回顧：第四章

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第四章　貨物和勞務(wù)稅制度

第一節(jié)　增值稅制

知識點(diǎn)：增值稅的概念(了解)

以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為征稅對象而征收的一種稅。

應(yīng)納增值稅=增值額×稅率=(銷售額-購進(jìn)金額)×稅率=銷售額×稅率-購進(jìn)金額×稅率=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

知識點(diǎn)：增值稅的納稅人和扣繳義務(wù)人(熟悉)

(一)納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定

1.納稅人

在我國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人

境內(nèi)的含義

2.扣繳義務(wù)人

知識點(diǎn)：增值稅的稅率與征收率

(一)稅率——一般納稅人適用

1.貨物稅率

(1)基本稅率：17%

(2)低稅率：11%

(3)零稅率——出口貨物(除禁止出口的貨物和少數(shù)商品外)

11%低稅率

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第二節(jié)　消費(fèi)稅制

知識點(diǎn)：消費(fèi)稅的概念(了解)

消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。

知識點(diǎn)：消費(fèi)稅的納稅人(熟悉)

在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。

知識點(diǎn)：消費(fèi)稅的稅率

(一)消費(fèi)稅的稅率形式——比例稅率和定額稅率

從高適用稅率的情形

(1)納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算的，按最高稅率征稅;

(2)納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅——即使分開核算，也從高適用稅率。

知識點(diǎn)：消費(fèi)稅的計稅依據(jù)(重點(diǎn)掌握)

一般情況下，對于同一個納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為而言，如果既征增值稅，又從價計征征消費(fèi)稅，其增值稅與消費(fèi)稅的計稅銷售額相同。

(一)自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)

1.銷售數(shù)量

卷煙、白酒、啤酒、黃酒、成品油

2.銷售額：全部價款和價外費(fèi)用

(1)銷售額不包括的內(nèi)容：

①向購買方收取的增值稅稅款;

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

②同時符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)費(fèi)

a.承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的

b.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的

③同時符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(2)包裝物押金征稅的規(guī)定與增值稅相同。

(3)白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

【例題1·單選題】下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是(　)。

A.高爾夫球具　　B.竹制筷子

C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品　　D.電動自行車

『正確答案』A

『答案解析』高爾夫球及球具屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

【例題2·單選題】(2010年)根據(jù)現(xiàn)行稅法，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的是(　)。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的啤酒

B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的實(shí)木地板

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

『正確答案』B

『答案解析』外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免增值稅。

【例題3·單選題】消費(fèi)稅采用從價定率、從量定額和復(fù)合稅率三種形式，下述應(yīng)稅消費(fèi)品適用復(fù)合稅率的是(　)

A.汽車　　B.鞭炮

C.卷煙　　D.汽油

『正確答案』C

『答案解析』卷煙、白酒適用復(fù)合稅率。

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第三節(jié)　關(guān)稅制

知識點(diǎn)：關(guān)稅的概念

關(guān)稅是海關(guān)對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。

知識點(diǎn)：關(guān)稅的納稅人

貨物的納稅人：經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人;

物品的納稅人：進(jìn)出境物品的所有人。

知識點(diǎn)：關(guān)稅的征稅范圍

凡是國家允許，屬于《進(jìn)出口稅則》規(guī)定應(yīng)稅的貨物、物品，均屬于關(guān)稅的征稅范圍。

貨物：貿(mào)易性商品;物品：非貿(mào)易性商品。

知識點(diǎn)：關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算

(一)進(jìn)口貨物的完稅價格

1.一般貨物的完稅價格

進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。

到岸價格包括貨價，加上貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。

2.特殊貨物的完稅價格

知識點(diǎn)：關(guān)稅的稅收優(yōu)惠

關(guān)稅稅收優(yōu)惠分為法定減免稅、特定減免稅、臨時減免稅三種類型。

法定減免稅

1.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅;

2.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅;

3.外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅;

4.在海關(guān)放行前損失的貨物;

5.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

【例題·單選題】屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的是(　)。

A.進(jìn)口貨物的收貨人　　B.進(jìn)口貨物的代理人

C.出口貨物的代理人　　D.出境物品的攜帶人

『正確答案』A

『答案解析』貨物的納稅人是經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收貨人、發(fā)貨人。物品納稅人包括：入境時隨身攜帶行李、物品的攜帶人;各種入境運(yùn)輸工具上攜帶自用物品的持有人;饋贈物品以及其他方式入境個人物品的所有人;進(jìn)口個人郵件的收件人。

【例題·單選題】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(　)。

A.3個月 　　B.6個月 　　C.9個月 　　D.12個月

『正確答案』B

『答案解析』關(guān)稅納稅人因不可抗力或在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長不得超過6個月。

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