2019中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)考點(diǎn)回顧：第六章

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第六章　其他稅收制度

第一節(jié)　財(cái)產(chǎn)稅制

知識(shí)點(diǎn)：房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

(一)房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍

1.納稅人(熟悉)：以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。

(二)房產(chǎn)稅的稅率——比例稅率(掌握)

知識(shí)點(diǎn)：契稅

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中：

【例題·多選題】某房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售商鋪，房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅收有(　)。

A.土地增值稅

B.增值稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.消費(fèi)稅

E.契稅

『正確答案』ABC

『答案解析』房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售商鋪應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和土地增值稅。

【例題·單選題】某公司2018年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。其中，第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬(wàn)元，并向?qū)Ψ街Ц恫铑~300萬(wàn)元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬(wàn)元，并收取差額300萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%，該公司上述兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅(　)萬(wàn)元。

A.0

B.9

C.18

D.33

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納契稅=300×3%=9(萬(wàn)元)。房屋交換，價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。

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第二節(jié)　資源稅制

知識(shí)點(diǎn)：資源稅

(一)資源稅的納稅人和征稅范圍

1.納稅人(熟悉)

在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，(2018年新增)以及除《資源稅暫行條例》規(guī)定不繳納水資源稅的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

2.征稅范圍(掌握)

知識(shí)點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

(一)納稅人和征稅范圍

1.納稅人(熟悉)

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，不包括農(nóng)村。包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納;

(2)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;

(3)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅;

(4)(2018年新增)承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人納稅。

2.征稅范圍(掌握)

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

注意：

(1)公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅——暫按應(yīng)征稅款的50%征收。

知識(shí)點(diǎn)：耕地占用稅

耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。

耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征。

(一)耕地占用稅的納稅人與征稅范圍

1.納稅人

占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

2.征稅范圍

包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地;

注意：“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地;其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。

【例題·多選題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有(　)。

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

E.工業(yè)用地

『正確答案』ABCD

『答案解析』“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。

【例題·多選題】下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是(　)。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位和個(gè)人繳納

B.土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生糾紛的，由土地實(shí)際使用人納稅

C.土地使用權(quán)共有的，由所占份額大的一方納稅

D.對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅

E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納

『正確答案』BE

『答案解析』本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)是土地使用權(quán)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)由共有各方分別納稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。

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第三節(jié)　行為、目的稅制

知識(shí)點(diǎn)：印花稅

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。

(一)印花稅的納稅人和征稅范圍

1.納稅人(熟悉)

在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個(gè)人。

(1)立合同人(不包括保人、證人和鑒定人);

(2)立賬簿人;

(3)立據(jù)人;

(4)領(lǐng)受人;

(5)使用人(在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人為使用人)。

2.征稅范圍(掌握)

(1)經(jīng)濟(jì)合同;

(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

(3)營(yíng)業(yè)賬薄;包括資金賬簿和其他營(yíng)業(yè)賬簿;

(4)權(quán)利許可證照：包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證等;

(5)經(jīng)財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他憑證。

知識(shí)點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅(以下簡(jiǎn)稱“兩稅”)的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“兩稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

(一)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和征稅范圍

1.納稅人(熟悉)

負(fù)有繳納“兩稅”義務(wù)的單位和個(gè)人。

從2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

2.征稅范圍(掌握)

與“兩稅”一致

(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率(熟悉)

實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。

1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;

2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;

3.納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

特殊規(guī)定：

1.由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行;

2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“兩稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。

【例題·多選題】城市維護(hù)建設(shè)稅是(　)。

A.采用幅度比例稅率

B.一種附加稅

C.與“兩稅”同時(shí)繳納的一種稅

D.按納稅人所在地的不同設(shè)置不同的稅率

E.以納稅人實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為計(jì)稅依據(jù)

『正確答案』 BCD

『答案解析』城建稅實(shí)行三檔地區(qū)差別比例稅率。城建稅的繳納應(yīng)以“兩稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)。

【例題2·多選題】印花稅的稅率形式有(　)。

A.定額稅率

B.超額累進(jìn)稅率

C.比例稅率

D.全額累進(jìn)稅率

E.超率累進(jìn)稅率

『正確答案』AC

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