2019中級經(jīng)濟師《財政稅收》章節(jié)考點回顧:第十章
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第十章 政府預算理論與管理制度
第一節(jié) 政府預算的含義及特征
知識點:政府預算的含義(掌握)
經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实摹⒕哂蟹尚ЯΦ?、綜合反映國民經(jīng)濟和社會發(fā)展情況的政府年度財政收支計劃,是政府籌集、分配和管理財政資金的重要工具,也是調(diào)節(jié)、控制和管理社會政治經(jīng)濟活動的重要手段。
知識點:政府預算的基本特征(掌握)
1.法律性 | 與封建專制的預算相比較,現(xiàn)代預算的鮮明特征就是其法律性。政府預算的收支形成和執(zhí)行結果都要經(jīng)過立法機關審查批準。 |
2.預測性 | 政府通過編制預算可以對預算收支規(guī)模、收入來源和支出用途做出事先的設想和預計。國際上預測時常用的技術手段主要包括:老師預測法、趨勢預測法、決定因子預測法和計量預測法。 |
3.集中性 | 從國家整體利益出發(fā)依法進行統(tǒng)籌安排、集中分配 |
4.綜合性 | 政府預算是各項財政收支的匯集點和樞紐,綜合反映了國家財政收支活動的全貌,反映政府活動的范圍和方向,是國家的基本財政收支計劃 |
知識點:政府預算管理中的共同治理
政府預算是一個集體選擇問題,各相關利益主體會展開復雜的博弈過程。
(一)政府預算相關利益主體及行為特征(掌握)
(二)共同治理的政府預算管理框架
所謂政府預算利益相關方的共同治理結構就是要將利益相關主體之間的關系,整合于一個彼此銜接、相互制衡、權責明確、激勵兼容的框架之下,以期從機制設計上減少政府預算管理中的資源浪費,提升有限預算資源的使用效率。
【例題1·單選題】從分析公共政策的決策過程以及預算如何執(zhí)行入手進行的政府預算研究,其視角屬于( )。
A.經(jīng)濟學
B.政治學
C.管理學
D.法學
『正確答案』B
【例題2·單選題】政府預算是各項財政收支的匯集點和樞紐,這體現(xiàn)了政府預算的( )。
A.預測性 B.法律性
C.集中性 D.綜合性
『正確答案』D
『答案解析』綜合性是指政府預算是各項財政收支的匯集點和樞紐,綜合反映財政收支活動的全貌。
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第二節(jié) 政府預算的決策程序及模式
知識點:政府預算的決策程序
(一)政府預算決策程序的法定性
1.預算決策依據(jù)的特征及決策程序的法定性
(1)預算決策依據(jù)與預測結論的不確定性需要法定決策程序保證;
①預算決策的依據(jù)的客觀性是相對的;
②受預算審查者、決策者的認識水平和受預算編制者、審查者和批準者的立場觀點的影響,預測結論也具有不確定性;
為保證預算決策的合法性,立法或權力機構和行政部門應當遵循法定的決策程序。
(2)預算決策所依據(jù)的法規(guī)、標準和原則需要依據(jù)法定程序制定;
①立法或權力機構、行政機構按法定程序制定預算決策的法規(guī)、標準和原則;
②立法、行政機構在運用這些預算決策法規(guī)、標準和原則時,應當遵循法定程序運用自由裁量權、按照法定程序處理現(xiàn)有法律沒有明確規(guī)范的事項。
(3)預算決策的依據(jù)需要遵循法定程序作出的相關解釋
預算決策法規(guī)、標準和原則自身具有概括性和不確定性,只有遵循法定程序作出的解釋才能成為預算決策的依據(jù)。
(二)政府預算決策過程的實質(zhì)是對公共偏好的選擇
1.政府預算決策的對象是公共偏好
(1)預算決策是對公共偏好的選擇
政府預算決策要達到社會公認的公共商品供求的均衡。
(2)公共偏好以個人為評價基礎
公共偏好是在個人偏好范疇下形成的,也是實現(xiàn)個人偏好的社會前提條件,即合理選擇的公共偏好應實現(xiàn)國民的整體利益。
公共偏好由國家進行歸集,使公共偏好演變?yōu)榱嗽从趥€人偏好的國家偏好。國家偏好能否與公共偏好一致涉及國家的政體,以及參與其中的個人或集團偏好的協(xié)調(diào)過程。
(3)公共偏好采取政治程序決策
消費者不直接參與公共偏好的具體決策,選民參與集體選擇的過程主要是行使他們的權利來選擇直接決策者,并寄希望于這些人來完成公共商品供給方面的決策。
政治決策間接地由單個的公民們做出,決策的間接性主要體現(xiàn)在代議制民主制度中,間接民主制可采取代表制和授權政府決策制,議會制和我國的人民代表大會制都是間接民主制形式。
知識點:政府預算編制模式
(一)主要預算模式介紹(掌握)
1.按政府預算編制的結構分類
單式預算 | 將政府全部財政收支匯集編入一個總預算之內(nèi),形成一個收支項目安排對照表,而不區(qū)分各項收支性質(zhì)的預算組織形式。 |
復式預算 | 把預算年度內(nèi)的全部財政收支按收入來源和支出性質(zhì),分別編成兩個或兩個以上的預算,從而形成兩個或兩個以上的收支對照表。 |
【例題·單選題】對社會保險基金預算的說法,錯誤的是( )。
A.按統(tǒng)籌層次及社會保險項目分別編制
B.專項基金、??顚S?/p>
C.可用于平衡一般公共預算
D.收支平衡、留有結余
『正確答案』C
『答案解析』本題考查我國的社會保險基金預算。社會保險基金不能用于平衡一般公共預算,一般公共預算可補助社會保險基金。
【例題·多選題】我國政府預算改革的目標是實現(xiàn)全口徑預算管理,包括( )。
A.一般公共預算
B.國有資本經(jīng)營預算
C.社會保險基金預算
D.產(chǎn)出預算
E.投入預算
『正確答案』ABC
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第三節(jié) 政府預算的原則與政策
知識點:政府預算的原則(掌握)
早期的預算原則比較注重控制性,即將預算作為監(jiān)督和控制政府的工具;
隨著財政收支內(nèi)容的日趨復雜,開始強調(diào)預算的周密性,即注重研究預算技術的改進;
自功能預算理論發(fā)展后,政府預算的功能趨于多樣化,由此,預算原則又更注重發(fā)揮預算的功能性作用,即正確合理地運用預算功能來實現(xiàn)國家的整體利益。
知識點:政府預算的原則(掌握)
(一)公開性
(二)可靠性
(三)完整性:一切財政收支都要在政府預算中反映。
(四)統(tǒng)一性:任何單位的收支都要以總額列入預算,不應當只列入收支相抵后的凈額。
(五)年度性
知識點:政府預算的政策(掌握)
——財政政策的核心內(nèi)容
類型 | 特點 |
健全財政政策 | 資本主義自由競爭時期采用 健全財政的標志是保持年度預算收支的平衡 代表人物:亞當·斯密,巴斯坦布爾 |
功能財政預算政策 | 美國經(jīng)濟學家勒納提出的。其核心內(nèi)容是要說明政府不必局限于預算收支之間的對比關系、保持預算收支的平衡,而重要的是應當保持國民經(jīng)濟整體的平衡 |
周期平衡預算政策 | 美國經(jīng)濟學家阿爾文·漢森提出的。認為財政應在一個完整的經(jīng)濟周期內(nèi)保持收支平衡,而不是在某個特定的財政年度或一個日歷時期內(nèi)保持平衡 我國《預算法》規(guī)定:各級政府應當建立跨年度預算平衡機制 |
充分就業(yè)預算平衡政策 | 要求按充分就業(yè)條件下估計的國民收入規(guī)模來安排預算收支 |
預算平衡政策 | 一些傾向于自由主義的經(jīng)濟學家針對凱恩斯主義的赤字預算理論存在的問題,提出預算平衡政策。主張政府不應干預經(jīng)濟,不應把預算收支作為干預經(jīng)濟的工具,應盡量謀求預算收支的平衡 |
【例題1·單選題】提出財政預算應在一個完整的經(jīng)濟周期內(nèi)保持收支平衡理論的經(jīng)濟學家是( )。
A.阿爾文·漢森 B.勒納
C.巴斯坦布爾 D.亞當·斯密
『正確答案』A
『答案解析』周期平衡預算政策是美國經(jīng)濟學家阿爾文·漢森于20世紀40年代提出。
【例題2·單選題】現(xiàn)代預算制度的原則不包括( )。
A.公開性 B.完整性
C.可靠性 D.周期性
『正確答案』D
『答案解析』現(xiàn)代預算制度原則包括:公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性和年度性。
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第四節(jié) 政府預算的編制、執(zhí)行及審批監(jiān)督制度
知識點:部門預算制度
(一)部門預算的含義(掌握)
部門預算是總預算的基礎,它由各預算部門編制。部門預算是市場經(jīng)濟國家財政預算管理的基本組織形式。
部門預算的基本含義:
1.以部門作為預算編制的基礎單元,財政預算從部門編起,從基層單位編起;
2.財政預算要落實到每一個具體部門,預算管理以部門為依托;
3.部門本身要有嚴格的資質(zhì)要求,限定那些與財政直接發(fā)生經(jīng)費領撥關系的一級預算會計單位為預算部門。
部門預算是一個綜合預算。
知識點:跨年度預算平衡機制
我國新修訂的《預算法》規(guī)定“各級政府應當建立跨年度預算平衡機制”。
(一)年度預算平衡與跨年度預算平衡
跨年度預算平衡:預算收支的對比關系應在一定的經(jīng)濟周期內(nèi)保持平衡,而不是在某一個特定的財政年度內(nèi)保持平衡——有利于政策的長期可持續(xù)性。
(二)構建跨年度預算平衡機制
1.預算超收及短收的平衡機制
2.預算赤字的彌補機制
3.實施中期財政規(guī)劃管理
知識點:地方債務預算管理
(一)適當允許地方政府舉借債務
1.經(jīng)國務院批準的省、自治區(qū)、直轄市的預算中必需的建設投資的部分資金,可以在國務院確定的限額內(nèi),通過發(fā)行地方政府債券舉借債務的方式籌措;
2.舉借債務的規(guī)模,由國務院報全國人大或全國人大常委會批準;
3.舉借的債務列入本級預算調(diào)整方案,報本級人大常委會批準;
4.舉借的債務只能用于公益性資本支出,不得用于經(jīng)常性支出。
【例題·單選題】關于地方政府舉借債務的說法,錯誤的是( )。
A.地方政府所需的建設資金都可以通過債務形式融資
B.地方政府舉借的債務要列入本級預算調(diào)整方案
C.地方政府舉借債務只能通過發(fā)行地方政府債券籌措
D.地方政府債券只能用于公益性資本支出
『正確答案』A
『答案解析』經(jīng)國務院批準的省、自治區(qū)、直轄市的預算中必需的建設投資的部分資金,可以在國務院確定的限額內(nèi),通過發(fā)行地方政府債券舉借債務的方式籌措。
【例題·單選題】政府采購制度最早由( )創(chuàng)建。
A.英國
B.美國
C.法國
D.德國
『正確答案』A
【例題·單選題】政府采購制度最早由( )創(chuàng)建。
A.英國
B.美國
C.法國
D.德國
『正確答案』A
第五節(jié) 政府預算的績效管理
知識點:政府預算績效管理的內(nèi)涵與要素(熟悉)
政府預算績效管理是把市場經(jīng)濟的一些基本理念融入公共管理之中,強調(diào)投入與產(chǎn)出的關系。其宗旨在于有效降低政府提供公共產(chǎn)品的成本,提高財政支出的效率,約束政府支出的擴張,因此被稱為以結果為導向的預算管理;
這種預算管理模式要求政府每筆支出必須符合績、預算、效三要素的要求。
知識點:我國政府預算的績效管理
依據(jù): 2011年7月財政部頒發(fā)的《預算績效管理工作考核辦法(試行)》。我國新修訂的《預算法》首次將“講求績效”寫入了預算的原則。
預算績效管理是一個由績效目標管理、績效運行跟蹤監(jiān)控管理、績效評價實施管理、績效評價結果反饋和應用管理共同組成的綜合系統(tǒng)。
逐步建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的預算績效管理機制。
財政預算經(jīng)各級人民代表大會審查批準后,財政部門應在單位預算批復中同時批復績效目標。
(二)績效運行跟蹤監(jiān)控管理
各級財政部門和預算單位要建立績效運行跟蹤監(jiān)控機制。
(三)績效評價實施管理
預算支出績效評價是預算績效管理的核心。
【例題·單選題】(2017年)下列方法中,能夠以適當?shù)氖袌龌绞綇浹a預算決策政治缺陷的是( )。
A.績效預算
B.復式預算
C.國庫集中支付
D.政府采購
『正確答案』A
『答案解析』適當以市場化方式彌補預算決策政治缺陷,運用計劃規(guī)劃預算、零基預算、績效預算等方法選擇效率方案,提高決策的科學化程序,最終實現(xiàn)政治決策和市場決策方式的統(tǒng)一。
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