2020中級經濟師《財政稅收》章節(jié)講義第四章第一節(jié)
瀏覽
收藏
相關推薦：2020中級經濟師《財政稅收》章節(jié)講義匯總
第四章 貨物和勞務稅制度
第一節(jié) 增值稅制
知識點：增值稅的概念(了解)
以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為征稅對象而征收的一種稅。
應納增值稅=增值額×稅率=(銷售額-購進金額)×稅率=銷售額×稅率-購進金額×稅率=銷項稅額-進項稅額
知識點：增值稅的納稅人和扣繳義務人(熟悉)
(一)納稅人和扣繳義務人的規(guī)定
1.納稅人
在我國境內銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產以及進口貨物的單位和個人境內的含義
| 銷售貨物 | 銷售貨物的起運地或者所在地在境內 |
| 加工、修理修配勞務 | 提供的應稅勞務發(fā)生在境內 |
| 銷售服務、無形資產或不動產 | （1）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內； （2）所銷售或者租賃的不動產在境內； （3）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內； （4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 |
2.扣繳義務人
| 應稅勞務 | 境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。 |
| 營改增的應稅行為 | 境外的單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。 |
知識點：增值稅的稅率與征收率
(一)稅率——一般納稅人適用
1.貨物稅率
(1)基本稅率：17%
(2)低稅率：11%
(3)零稅率——出口貨物(除禁止出口的貨物和少數(shù)商品外)
11%低稅率
| ①生活必需品類 | 糧食、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等 |
| ②文化用品類 | 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物 |
| ③農業(yè)生產資料類 | 飼料、化肥、農機、農藥、農膜 |
| ④農產品（初級農產品） | |
| ⑤其他：如二甲醚 | |
【例題1·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2018年6月16日銷售一臺舊機器設備，取得含稅銷售收入60000元，該設備購進時未抵扣進項稅額，則該項銷售行為應納增值稅為( )。
A.0元 B.1153.85元
C.1200元 D.1165.05元
『正確答案』D
『答案解析』增值稅=60000/(1+3%)×2% =1165.05(元)。
【例題2·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2018年3月16日銷售一臺舊機器設備，取得含稅銷售收入60000元，該設備為2010年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則該項銷售行為應納增值稅為( )。
A.0元 B.1153.85元
C.8717.95元 D.2307.69元
『正確答案』C
『答案解析』應納增值稅=60000/(1+17%)×17% =8717.95(元)。
【例題3·單選題】(2017年)某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月銷售自己使用過的固定資產，取得含稅銷售額140000元，該服裝廠上述業(yè)務應繳納的增值稅稅額為( )。
A.2718.45元 B.3106.80元
C.3125.83元 D.4077.67元
『正確答案』A
『答案解析』、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。應納增值稅為：140000÷(1+3%)×2%=2718.45(元)。
2020年中級經濟師報名預計7、8月進行，各地區(qū)中級經濟師考試報名時間略有不同，為了方便大家及時獲取當?shù)刂屑壗洕鷰焾竺麜r間，環(huán)球網校提供 免費預約短信提醒服務，屆時我們會提醒大家2020年各地區(qū)中級經濟師報名時間，請及時預約。
環(huán)球網校小編分享了“2020中級經濟師《財政稅收》章節(jié)講義第四章第一節(jié)”想要報考的小伙伴可提前備考，小編還為大家整理了中級經濟師備考計劃、歷年真題及解析等備考精華資料，供大家免費下載，小伙伴可點擊以下“資料下載”獲取哦!
最新資訊
- 考前再撈30分！2024年中級經濟師經濟基礎計算匯總>>點擊免費下載2024-10-24
- 多拿一分是一分！2024年中級經濟基礎去焦慮口訣>>點擊免費下載2024-10-24
- 雙十一搶先購！2024年中級經濟師直播間抽驚喜大獎2024-10-24
- 2024年中級經濟師經濟基礎科目考點預測（10月24日）2024-10-24
- 真5折！2024年中級經濟師雙11大促好禮搶先看2024-10-24
- 專項提高！2024年中級經濟師財稅精選高頻錯題（第5期）2024-10-23
- 專項提高！2024年中級經濟師工商精選高頻錯題（第5期）2024-10-23
- 專項提高！2024年中級經濟師人力精選高頻錯題（第5期）2024-10-23
- 專項提高！2024年中級經濟師經濟基礎精選高頻錯題（第5期）2024-10-23
- 2024年中級經濟師各科重點章節(jié)匯總2024-10-23
打卡人數(shù)
