2020年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》章節(jié)講義第五章第一節(jié)
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第五章 所得稅制度
第一節(jié) 企業(yè)所得稅
知識點(diǎn)：納稅人(掌握)
基本界定
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。
企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不具備法人資格，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
不同組織形式所得稅的繳納
| 組織形式 | 法人資格 | 稅務(wù)處理 |
| 個體工商戶 個人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) |
不具有法人資格 | （1）不繳納企業(yè)所得稅 （2）個人投資者按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅 |
| 公司制企業(yè) | 具有法人資格 | （1）企業(yè)繳納企業(yè)所得稅 （2）個人投資者分得的股息、紅利按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅 |
知識點(diǎn)：稅率(掌握)
| 種類 | 稅率 | 適用范圍 |
| 法定稅率 | 25% | （1）居民企業(yè) （2）在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有聯(lián)系的非居民企業(yè) |
| 優(yōu)惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
| 15% | 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（2011.1.1-2020.12.31） | |
| 預(yù)提所得稅稅率 | 20% （實(shí)際：10%） |
適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
知識點(diǎn)：計稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額(掌握)
(一)應(yīng)納稅所得額的計算原則
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制
2.稅法優(yōu)先原則
應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(二)應(yīng)納稅所得額的計算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
關(guān)鍵點(diǎn)：按稅法規(guī)定計算
(三)虧損彌補(bǔ)
虧損：按稅法計算的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
【例題·多選題】(2013年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，國務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財政性資金可以作為不征稅收入。這類財政性資金必須符合的條件有( )。
A.企業(yè)從省級以上人民政府的財政部門或其他部門取得
B.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件
C.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
D.企業(yè)對該資金單獨(dú)進(jìn)行核算
E.企業(yè)對該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算
【答案】BCDE
【例題·多選題】(2014年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入，這些收入包括( )。
A.接受個人捐贈的收入
B.稅法規(guī)定的財政撥款
C.向政府提供服務(wù)取得的收入
D.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入
E.按照省級以上民政部、財政部規(guī)定收取的會費(fèi)
【答案】ADE
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