2020年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》每天3個(gè)高頻考點(diǎn)二十五
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財(cái)政
73、稅制要素
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義及方式
納稅人、課稅對(duì)象和稅率是稅制的基本要素。
74、稅收分類
1、稅收收入按課稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。
2、稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價(jià)稅和從量稅。
①?gòu)膬r(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、所得稅。
②從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等項(xiàng)目，資源稅等
3、按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。
①價(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅收，如消費(fèi)稅
②價(jià)外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的稅收。
增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。
4、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。
①直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。
②間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，即納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等)。
5、按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。
①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。
②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅。
③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
75、流轉(zhuǎn)稅—消費(fèi)稅
一、消費(fèi)稅的含義
消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費(fèi)品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高。我國(guó)消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。
二、征稅范圍和納稅人
消費(fèi)稅采取列舉征稅辦法。即列入征稅目錄的消費(fèi)品征稅。
在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。
三、稅目和稅率
1.稅目：按產(chǎn)品列舉稅目---15類
煙;酒;高檔手表;高檔化妝品;貴重首飾和珠寶玉石;成品油;摩托車;小汽車;高爾夫球及球具;游艇;實(shí)木地板;電池和涂料;木制一次性筷子;鞭炮焰火;
2.稅率-----比例稅率+定額稅率
(1)大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品采用1%-56%的比例稅率;
(2)啤酒、黃酒、成品油適用定額稅率;
(3)白酒和卷煙實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。
四、計(jì)稅方法
從價(jià)定率;從量定額;從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(卷煙、白酒)
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