2020年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)及母題：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式
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稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式
【知識(shí)點(diǎn)】
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式如下：
1.前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁
納稅人將其所納稅款通過(guò)提高其所提供商品的價(jià)格方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購(gòu)買者或者最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。名義的納稅人是商品的出售者，而實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)者則是商品的消費(fèi)者。前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。
2.后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁
在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時(shí)，納稅人通過(guò)壓低購(gòu)入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。
3.混轉(zhuǎn)也稱為散轉(zhuǎn)
納稅人既可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，又可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者，實(shí)際上是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。這種轉(zhuǎn)嫁方式實(shí)踐中比較常見。
4.消轉(zhuǎn)
納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤(rùn)來(lái)抵消稅負(fù)。消轉(zhuǎn)在實(shí)質(zhì)上是用生產(chǎn)者應(yīng)得到的超額利潤(rùn)抵補(bǔ)稅負(fù)，實(shí)際稅負(fù)是由納稅人自己負(fù)擔(dān)了，因此消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅收轉(zhuǎn)嫁形式。
5.旁轉(zhuǎn)也叫側(cè)轉(zhuǎn)
納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。
6.稅收資本化也稱 “資本還原”
生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來(lái)源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來(lái)的稅收，最典型的就是對(duì)土地交易的課稅。
【單選題】
在資本物品交易中，生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除(壓低生產(chǎn)要素購(gòu)買價(jià)格)的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者， 這種稅收轉(zhuǎn)嫁稱為( )。
A.后轉(zhuǎn)
B.前轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.稅收資本化
【答案】D
【解析】本題關(guān)注題干中的“未來(lái)”可選擇“稅收資本化”。
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