2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》真題及答案解析-完整版

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一、單項(xiàng)選擇題(共60題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

1.政府投資于資本密集型項(xiàng)目，所執(zhí)行的投資決策標(biāo)準(zhǔn)是( )。

A.就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)

B.資本一產(chǎn)出比率最大化標(biāo)準(zhǔn)

C.資本一勞動(dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)

D.資本一勞動(dòng)力最小化標(biāo)準(zhǔn)

2.煙葉稅實(shí)行的稅率是( )。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

3.在各種財(cái)政政策手段中居于核心地位的是( )。

A.稅收

B.公債

C.政府預(yù)算

D.補(bǔ)貼

4.( )指由于財(cái)政赤字的彌補(bǔ)而導(dǎo)致私人經(jīng)濟(jì)部門投資以及個(gè)人消費(fèi)減少的現(xiàn)象。

A.木桶效應(yīng)

B.馬太效應(yīng)

C.破窗效應(yīng)

D.排擠效應(yīng)

5.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在教育期間按照每月( )元定額扣除。

A.300

B.400

C.800

D.1 000

6.根據(jù)資源稅暫行條例，下列說法正確的是( )。

A.出口的應(yīng)稅礦產(chǎn)品免征資源稅

B.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅

C.資源稅采取從量定額的辦法計(jì)征

D.對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征20%

7.下列行為中，屬于違反發(fā)票管理辦法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處1萬元以下罰款的是( )。

A.違反發(fā)票管理辦法規(guī)定虛開發(fā)票2萬元的

B.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的

C.拆本使用發(fā)票的

D.非法代開發(fā)票的

8.關(guān)于稅款追征的說法，正確的是( )。

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款

B.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款

C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任。致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款超過5年期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還

9.企業(yè)收人總額中屬于免稅收人的是( )。

A.國債利息收入

B.企業(yè)債券利息

C.銷售貨物收入

D.財(cái)政撥款

10.關(guān)于財(cái)政農(nóng)業(yè)投資的說法，錯(cuò)誤的是( )。

A.國家對(duì)農(nóng)業(yè)的財(cái)力支持是財(cái)政的一項(xiàng)基本職責(zé)

B.農(nóng)業(yè)投入的資金主要靠財(cái)政支持

C.農(nóng)業(yè)發(fā)展與財(cái)政有著十分密切的關(guān)系

D.財(cái)政農(nóng)業(yè)投資范圍主要是以水利為核心的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等

11.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失是指( )。

A.自然災(zāi)害損失

B.購進(jìn)貸物滯銷過期報(bào)廢損失

C.合理損耗

D.因管理不善造成被盜，丟失，霉?fàn)€變質(zhì)的損失

12.某企業(yè)當(dāng)期應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)1000元，實(shí)際攤銷500元，應(yīng)作的賬務(wù)調(diào)整分錄為( )。

A.借:管理成本1 000

貸:累計(jì)攤銷1 000

B.借:管理費(fèi)用500

貸：累針攤銷500

C.借:累計(jì)攤銷500

貨：管理成本500

D.借:累計(jì)攤銷1 000

貸：管理費(fèi)用1 000

13.下列關(guān)于增值稅的有關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中扣減還本支出

B.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.以舊提新方式銷售貨物的，按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額。不得扣減舊貨收購價(jià)格(金銀首飾以舊換斷除外)

D.折扣方式銷售貨物的，折扣額另開發(fā)票的，不可以從銷售額中減除折扣新

14.皮考克和魏斯曼將導(dǎo)致公共支出增長(zhǎng)的因素歸結(jié)為內(nèi)在因素和外在因素，其內(nèi)在因素是( )。

A.戰(zhàn)爭(zhēng)

B.地震

C.洪澇突害

D.經(jīng)濟(jì)發(fā)展

15.納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)的交易時(shí)，通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給

購買者或最終消費(fèi)者。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式是( )。

A前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收資本化

16.納稅人需先將已填用過的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后。再領(lǐng)購新發(fā)票，

已填用過的發(fā)票存根聯(lián)由用票單位自己保管。這種發(fā)票領(lǐng)購方式稱為( )。

A.驗(yàn)舊領(lǐng)新

B.批量供應(yīng)

C.交舊購斷

D.定額供應(yīng)

17.現(xiàn)代預(yù)算最鮮明的特征是( )。

A預(yù)測(cè)性

B綜合性

C.法律性

D.集中性

18.下列屬于早期的預(yù)算原則更加注重的是( )。

A.功能性

B.周密性

C.控制性

D.公開性

19.某企業(yè)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)當(dāng)期有一筆屬于職工福利費(fèi)的費(fèi)用支出10 000元計(jì)入到

財(cái)務(wù)費(fèi)用之中，對(duì)此應(yīng)做的會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整分錄為( )。

A.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用10 000

貸：銀行存款10 000

B.借:應(yīng)付職工薪酬10 000

貸：銀行存款10 000

C.借:應(yīng)付職工薪酬10 000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10 000

D.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用10 000

貸：應(yīng)付工資10 000

20.以征稅效率的高低作為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央與地方收入的原則是( )。

A.效率原則

B.適應(yīng)原則

C.恰當(dāng)原則

D.經(jīng)濟(jì)利益原則

21.下列事權(quán)及支出責(zé)任中，適合地方政府管理的是( )。

A.外交

B.高等教育

C.邊境安全

D.義務(wù)教育

22.可以極大地提高資產(chǎn)負(fù)債管理的效率和效益的措施是( )。

A.公債管理與財(cái)政直接支付相結(jié)合

B.公債管理與財(cái)政授權(quán)支付相結(jié)合

C.公債管理與國庫集中收付相結(jié)合

D.公債管理與國庫現(xiàn)金管理相結(jié)合

23.下列不屬于社會(huì)公平需要考慮的準(zhǔn)則是( )。

A.共同富裕

B.保證生存權(quán)

C.效率與公平兼顧

D.國際收益平衡

24.按照財(cái)政支出的受益范圍分類。全部財(cái)政支出可分為( )。

A預(yù)防性支出和創(chuàng)造性支出

B.購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出

C.一般利益支出和特殊利益支出

D.補(bǔ)償性支出，消費(fèi)性支出，積累性支出

25.( )是對(duì)“成本——效益”分析法的補(bǔ)充。

A.最低費(fèi)用選擇法

B.“公共勞務(wù)”收費(fèi)法

C二部定價(jià)法

D.負(fù)荷定價(jià)法

26.允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以

減輕其稅負(fù)，這種方式是( )。

A稅收豁免

B.稅收抵免

C.納稅扣除

D.盈虧相抵

27.下列不屬于稅收財(cái)政原則的是( )。

A.充裕原則

B.配置原則

C.彈性原則

D.節(jié)約原則

28.關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說法，正確的是( )。

A.供給彈性較小的商品稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁

B.需求彈性較大的商品稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁

C.對(duì)壟新性商品課征的稅較易特嫁

D.征稅范圍窄的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

29.甲國居民張某有來源于甲國所得0萬元，乙國所得80萬元。丙國所得100萬元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%，40%。50%。甲、乙、丙三國均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。采用分國抵免限額法計(jì)算張某在乙國的抵免限額是( )萬元。

A.18

B.24

C.32

D.40

30.某增值稅小規(guī)模納稅人2019年6月份購進(jìn)零配件15 000 元，支付電費(fèi)1 000元，當(dāng)月對(duì)外提供修理修配業(yè)務(wù)取得含稅收入30 000元。該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。

A.0

B.873.79

C.1 080.00

D.5 230.77

答案見第五頁

31.關(guān)于納稅期限的說法，錯(cuò)誤的是( )。

A.納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小核定

B.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度

C.增值稅必須按照固定期限納稅

D.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人

32.下列固定資產(chǎn)的折舊年限為10年的是( )。

A.電子設(shè)備

B.生活經(jīng)營活動(dòng)工具

C.房屋

D.飛機(jī)

38.關(guān)于個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是( )。

A.取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，在計(jì)算納稅年度的應(yīng)的稅所得額時(shí)，應(yīng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除及其他扣除

B納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭? 000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元

C.公益性捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的點(diǎn)納稅所得額40%的部分，可以從

其應(yīng)納稅所得額中扣除

D.接受技能人員職查資格繼續(xù)救育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書當(dāng)年。按3 600元定額扣除

34.經(jīng)營所得的適用稅率是( )。

A.3%-35%

B.5%-35%

C.3%-45%

D.5%-45%

35.依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的。稅率為( )。

A.1.2%

B.4%

C.8%

D.12%

36.某企業(yè)2018年實(shí)際繳納增值稅100 000元，消費(fèi)稅50 000元。則該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加( )元。

A.3 000

B.4 500

C.6 000

D.7 500

37.在發(fā)票檢查中，將用票單位發(fā)票使用和管理的實(shí)際情況與有關(guān)單證進(jìn)行核對(duì)。從中發(fā)現(xiàn)問題。這種方法是( )。

A票面邏輯推理法

B.逆向檢查法

C.順向檢查法

D.對(duì)照檢查法

38.關(guān)于減免稅的說法，錯(cuò)誤的是( )。

A.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)

B.納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)

C.申請(qǐng)的減免稅材料應(yīng)準(zhǔn)確，若存在錯(cuò)誤不允許更正

D.納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)

39.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年6月提供交通運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅收入600萬元，提供物流輔助服務(wù)取得不含稅收入100萬元(非主營業(yè)務(wù))，且分別開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)均已存入銀行。該公司正確的賬務(wù)處理為( )。

A.借:銀行存款7 600 000

貸：主管業(yè)務(wù)收入6 000 000

其他業(yè)務(wù)收入1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)600 000

B.借:銀行存款6 540 000

貸:主營業(yè)務(wù)收入6 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)540 000

C.借:銀行存款1 060 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)60 000

D.借:銀行存款1 200 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入540 000

其他業(yè)務(wù)收入60 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)600 000

40.某企業(yè)2018年取得銷售收入為1 000萬元，廣告費(fèi)用支出額為300萬元，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除的廣告費(fèi)用為( )萬元。

A.150

B.200

C.300

D.500

41.在發(fā)行公債時(shí)，要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況確定，而且一定要有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展，這種原則是( )。

A穩(wěn)定市場(chǎng)秩序原則

B.發(fā)行成本最小原則

C.景氣發(fā)行原則

D.發(fā)行有度原則

42.下列不屬于或有隱性債務(wù)的是( )。

A.國有企業(yè)為彌補(bǔ)虧損

B.金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)

C.對(duì)供銷社系統(tǒng)及對(duì)農(nóng)村合作基金會(huì)的援助

D.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政債務(wù)

48.按照政府預(yù)算編制的結(jié)構(gòu)劃分，政府預(yù)算編制模式分為( )。

A.單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算

B投入預(yù)算和績(jī)效預(yù)算

C.基數(shù)預(yù)算和零基預(yù)算

D.年度預(yù)算和多年預(yù)算

44.下列預(yù)算違法行為中。對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分的是( )。

A.違反規(guī)定進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的

B違反規(guī)定開設(shè)財(cái)政專戶的

C.違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍的

D.違反規(guī)定撥付預(yù)算支出資金的

45.能夠使各級(jí)政府在按照所賦職能做好自已事情的同時(shí)，又能使全局利益最大化的政府間事權(quán)劃分原則是( )。

A.激勵(lì)相容原則

B信息復(fù)雜性原則

C.外部性原則

D.內(nèi)部性原則

46.國家作為投資，投入到社會(huì)再生產(chǎn)領(lǐng)域，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各類資產(chǎn)是( )。

A.經(jīng)營性國有資產(chǎn)

B.事業(yè)性國有資產(chǎn)

C.資源性國有資產(chǎn)

D.行政性國有資產(chǎn)

47.同經(jīng)營性國有資產(chǎn)相比，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)具有的獨(dú)特性質(zhì)是( )。

A.競(jìng)爭(zhēng)性

B.非公益性

C.盈利性

D.非盈利性

48.衡量國有資產(chǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的重要手段是( )。

A.國有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)

B.國有資產(chǎn)清查核資

C.國有資產(chǎn)管理統(tǒng)計(jì)分析

D.國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定

49.下列貨幣政策工具中。不屬于直接信用控制手段的是( )。

A信用配額

B.直接干預(yù)

C.流動(dòng)性比率

D.窗口指導(dǎo)

50.( )是最理想的財(cái)政赤字彌補(bǔ)方式，只是購買力的轉(zhuǎn)移。不會(huì)憑空增加購買力。是世界各國彌補(bǔ)財(cái)政赤字的普遍做法。

A.增收減支

B.動(dòng)用結(jié)余

C.向中央銀行透支或借款

D:發(fā)行公債

51.下列關(guān)于證券市場(chǎng)信用控制特點(diǎn)的說法，錯(cuò)誤的是( )。

A調(diào)控直接

B調(diào)控靈活

C.負(fù)面影響大

D.效果明顯

52.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為( )。

A.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅/ (1-消費(fèi)稅稅率)

B組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅×(1-消費(fèi)稅稅率)

C.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅/ (1+消費(fèi)稅稅率)

D.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅×(1+消費(fèi)稅稅率)

53.下列關(guān)于增值稅稅率的說法。錯(cuò)誤的是( )。

A.農(nóng)產(chǎn)品的適用稅率為9%

B.納稅人提供加工修理修配勞務(wù)，稅率為9%

C.基礎(chǔ)電信的適用稅率為9%

D.簡(jiǎn)易辦法征收增值稅征收率為3%

54.勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除( )的費(fèi)用后的余額為收入額。

A.20%

B.30%

C.40%

D.50%

55.契稅實(shí)行比例稅率，稅率幅度為( )。

A.1%-3%

B.3%-5%

C.5%-7%

D.7%-9%

56.以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入的原則是( )。

A.效率原則

B.適應(yīng)原則

C.恰當(dāng)原則

D.經(jīng)濟(jì)利益原則

57.下列不屬于資源性國有資產(chǎn)的特點(diǎn)的是( )。

A.天然性

B.有限性

C.不可計(jì)量性

D.壟斷性

58.通過對(duì)物質(zhì)利益的調(diào)整，發(fā)揮對(duì)個(gè)人和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為以及國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的引導(dǎo)作用，這屬于財(cái)政政策的( )。

A.導(dǎo)向功能

B.協(xié)調(diào)功能

C.控制功能

D.穩(wěn)定功能

59.下列不屬于行政管理費(fèi)支出的是( )。

A.公安支出

B.國家安全支出

C.外交支出

D.國防支出

60.下列關(guān)于稅種組成的說法，錯(cuò)誤的是( )。

A.所得稅類包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

B財(cái)產(chǎn)稅類包括房產(chǎn)稅，土地增值稅

C.資源稅類包括城鎮(zhèn)土地使用稅。耕地占用稅

D.行為、目的稅類包括環(huán)境保護(hù)稅，印花稅

答案見第五頁

二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分:少透，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

61.根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例，下列說法錯(cuò)誤的有( )。

A出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅

B.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CIF”的含義是“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語簡(jiǎn)稱。又稱“到岸價(jià)格”。

C.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“FOB” 的含義是“船上交貨”的價(jià)格術(shù)語簡(jiǎn)稱，又稱“離岸價(jià)格”

D.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CFR”的含義是“到岸價(jià)格”的價(jià)格術(shù)語簡(jiǎn)稱

E.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照售價(jià)的5‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

62.稅收的經(jīng)濟(jì)原則包括( )。

A.配置原則

B.普遍原則

C.效率原則

D.平等原則

E.彈性原則

63.關(guān)于公共物品的說法，錯(cuò)誤的有( )。

A.公共物品可以將其效用分割為若干部分，為個(gè)人或社會(huì)集團(tuán)享用

B.公共物品受益具有非排他性的特征

C.對(duì)公共物品的享用，增加一個(gè)消費(fèi)者，其邊際成本等于零

D.政府提供公共物品著眼于經(jīng)濟(jì)效益最大化

E.公共物品的效用是不能分割的

64.下列不屬于稅收職能的有( )。

A.財(cái)政職能

B.經(jīng)濟(jì)職能

C.保障職能

D.救濟(jì)職能

E.監(jiān)督職能

65.下列土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

A.建立在城市，縣城，建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)的生活用地

B.學(xué)校附設(shè)的影劇院用地

C.軍隊(duì)的訓(xùn)練場(chǎng)用地

D.農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地

E.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地

66.下列屬于預(yù)算資金供給方的行為特征的有( )。

A.可以為各方提供充分交換意見的平臺(tái)

B.具有委員會(huì)決策機(jī)制的特點(diǎn)

C.有追求預(yù)算資全最大化的沖動(dòng)

D.具有雙重委托一代理關(guān)系

E.預(yù)算分配中有誘發(fā)設(shè)租尋租的可能

67.下列屬于納稅檢查的客體的有( )。

A.代扣代繳義務(wù)人

B.代收代繳義務(wù)人

C.納稅擔(dān)保人

D.納稅義務(wù)人

E.負(fù)稅人

68.下列屬于社會(huì)保障制度類型的有( )。

A.保值儲(chǔ)蓄型

B社會(huì)保險(xiǎn)型

C.社會(huì)救濟(jì)型

D.普遍津貼型

E.節(jié)儉基金型

69.關(guān)于供求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁之間關(guān)系的說法，正確的有( )。

A.商品需求彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)稼的程度成及比

B商品需求彈性大小與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比

C.商品供給彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正此

D.商品供給彈性大小與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比

E.當(dāng)商品需求彈性大于供給彈性，稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例小于由供給方負(fù)擔(dān)的比例

70.可以在計(jì)算綜合所得時(shí)扣除的專項(xiàng)扣除包括( )。

A.住房公積金

B.大病醫(yī)療

C.基本醫(yī)療保險(xiǎn)

D.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金

E.住房租金

71.下列屬于免征個(gè)人所得稅的所得有( )。

A.國家發(fā)行的金融債券利息

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.軍人的復(fù)員費(fèi)

D.撫恤金

E.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼

72.下列屬于政府間轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)的有( )。

A.范圍只限于政府之間

B.范圍僅限于中央與地方之間

C.是無償?shù)闹С?/p>

D.是有償?shù)闹С?/p>

E.并非政府的終極支出

73.下列屬于國際反避稅措施的有( )。

A.完善稅制

B.加強(qiáng)稅收立法

C.加大執(zhí)法力度

D.制定專門的反避稅條款

E.實(shí)現(xiàn)國際范國內(nèi)的稅制統(tǒng)一

74.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)包括( )。

A.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率

B.直接稅收負(fù)擔(dān)率

C.企業(yè)流轉(zhuǎn)稅收負(fù)擔(dān)率

D.國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率

E.國民收入負(fù)擔(dān)率

75.下列業(yè)務(wù)中，虎當(dāng)征收增值稅的有( )。

A.將購買的貨物用于集體福利

B.銀行銷售金銀

C.印刷圖書、報(bào)紙、雜志

D.古歸圖書

E.專營燒鹵熟制食品的個(gè)體工商戶生產(chǎn)銷售的燒鹵熟制食品

76.世界各國在政府間事權(quán)的劃分上所采用的方法不盡相同，但其劃分內(nèi)容基本都包括( )。

A.司法事務(wù)

B.外交事務(wù)

C.公安事務(wù)

D.審計(jì)事務(wù)

E.內(nèi)政事務(wù)

77.下列屬于稅收征收管理的形式有( )。

A.巡回管理

B.行業(yè)管理

C.駐廠管理

D.區(qū)域管理

E.行政管理

78.關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的說法，錯(cuò)誤的有( )。

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)，經(jīng)營的納稅人

B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

D.個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)10 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

79.適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配的方法有( )。

A.品種法

B.分批法

C.分步法

D.綜合法

E.抽查法

80.下列關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)城中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分的說法，正確的有( )。

A.醫(yī)療救助由中央和地方財(cái)政共同承擔(dān)支出責(zé)任

B.跨區(qū)域的重大傳染疾病防控由中央財(cái)政承擔(dān)支出責(zé)任

C.基本公共衛(wèi)生服務(wù)由中央財(cái)政承擔(dān)支出責(zé)任

D.中醫(yī)藥事業(yè)傳承與發(fā)展由中央財(cái)政與地方財(cái)政共同承擔(dān)支出責(zé)任

E.醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革和發(fā)展建設(shè)由中央與地方財(cái)政共同承擔(dān)支出責(zé)任

答案見第五頁

三、案例分析題(共20題，每題2分，由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分，少選，所造的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

(一)一家天津注冊(cè)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2018年支付合理的工資薪金總額3 000萬元(其中殘疾職工工資500萬元)，實(shí)際發(fā)生黨組織工作經(jīng)費(fèi)300萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備1 000萬元，購置完畢即投入使用。

根據(jù)以上資料，回答下列問題，

81.該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

82.該企業(yè)允許稅前扣除的工資聯(lián)金金額為( ) 萬元。

A.3 000

B.3 500

C.2 600

D.500

83.該企業(yè)允許稅前抵免的黨組織工會(huì)經(jīng)費(fèi)的金額是( )萬元。

A.10

B.20

C.30

D.50

84.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，可以按比例抵

免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額，則該企業(yè)至多可以抵免的應(yīng)納所得稅額是( )。

萬元。

A.100

B.80

C.320

D.400

85.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)發(fā)生的工資新金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，

應(yīng)該掌握的原則有( )。

A.企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

B.企業(yè)所制定的工資薪金制度不一定符合行業(yè)水平

C.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金可以隨機(jī)調(diào)整

D.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少稅款為目的

(二)某公司為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品，適用增值稅稅率為13%，2019年6月有關(guān)涉稅資料如下，

(1)銷售甲產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，價(jià)稅合計(jì)收取113 000元，款項(xiàng)已收到。

(2)銷售甲產(chǎn)品給一般的稅人。取得不含稅價(jià)款200 000元。稅款26 000元。同時(shí)收取包裝物押金10 000元。

(3)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明金額50 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

(4)將自產(chǎn)甲產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程。該批產(chǎn)品的成本為100 000元，對(duì)外不含稅售價(jià)為120 000元。

(5)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購選免稅農(nóng)產(chǎn)品一批(不適用進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除法)，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，本月下旬將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

根據(jù)以上資料，回答下列問題:

86. 該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，正確的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為( )。

A.借：銀行存款 113 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 113 000

B.借：銀行存款 113 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13 000

C.借：銀行存款 113 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 109 708.73

應(yīng)納稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 291.27

D.借：銀行存款 113 000

貸：其他應(yīng)付款 113 000

87. 該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品給一般納稅人所收取的包裝物押金，正確處理為( )。

A.應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算

B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

C.應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算

D.應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算

88. 從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的原材料，正確的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為( )。

A.借：原材料 50 000

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 500

貸：銀行存款 56 500

B.借：原材料 50 000

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 500

貸：銀行存款 51 500

C.借：原材料 44 247.79

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 752.21

貸：銀行存款 50 000

D.借：原材料 50 000

貸：銀行存款 50 000

89. 企業(yè)將甲產(chǎn)品用于在建工程，正確的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為( )。

A.借：在建工程 100 000

貸：庫存商品 100 000

B.借：在建工程 120 000

貸：庫存商品 120 000

C.借：在建工程 115 600

貸：庫存商品 100 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15 600

D.借：在建工程 135 600

貸：庫存商品 120 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15 600

90. 外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

A.2.56

B.3.00

C.2.52

D.4.55

(三)2018年8月，某公司為新成立的企業(yè)。營業(yè)賬薄中記載實(shí)收資本600萬，資本公積400萬元，新啟用其他營業(yè)賬薄4本，當(dāng)年發(fā)生活動(dòng)如下:

(1)因改制簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)2份。

(2)簽訂以物易物合同一份，用庫存7 000元的A材料換取對(duì)方同等金額的B材料。

(3)簽訂貼息貸款合同一份。總金額50萬元。

(4) 簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。

已知，購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，借款合同的印花稅稅率為0.05‰。

根據(jù)以上資料，回答下列問題:

91.該公司設(shè)置營業(yè)賬薄應(yīng)繳納印花稅( ) 元。

A.5 020

B.3 020

C.2 500

D.2 020

92.該公司簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.0

B.5

C.10

D.15

93.該公司簽訂以物易物合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.0

B.2.1

C.4.2

D.6.0

94.該公司簽訂的貼息貸款合同應(yīng)繳納印花稅( ) 元。

A.0

B.25

C.150

D.250

95.該公司簽訂采購合同應(yīng)繳納印花稅( )元

A.0

B.18

C.30

D.60

(四)2018年，某商業(yè)企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)如下:

(1)商品銷售收入為1 600萬元，公債利息收入8萬元，債券轉(zhuǎn)讓凈收入152萬元。

(2)全年商品銷售成本940萬元。

(3)按規(guī)定繳納的增值稅208萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅19.04萬元，教育費(fèi)附加8.16萬元。

(4)發(fā)生營業(yè)費(fèi)用80萬元，管理費(fèi)用100萬元。

(5) 營業(yè)外支出中列支96萬元，其中:公益捐贈(zèng)80萬元:贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?duì)12萬元：繳納稅收滯納金4萬元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題:

96.該企業(yè)利潤總額為( )萬元。

A.516.8

B.521.6

C.561.8

D.597.2

97.該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除額為( )萬元。

A.50.92

B.62.02

C.79.24

D.91.94

98.企業(yè)所得稅前營業(yè)外支出應(yīng)納稅調(diào)整額為( )萬元。

A.20.42

B.25.18

C.33.98

D.41.78

99.該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

A.519.38

B.529.22

C.542.78

D.579.98

100.該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

A.135.70

B.157.88

C.179.34

D.185.28

答案見第五頁

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】C

【解析】資本一勞動(dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)是指政府投資應(yīng)選擇使邊際人均投資額最大化的投資項(xiàng)目。這種標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項(xiàng)目。

2.【答案】B

【解析】煙葉稅的稅率是20%。

3.【答案】C

【解析】政府預(yù)算在各種政策手段中居于核心地位，具有綜合性、計(jì)劃性和法律性等特點(diǎn)。

4.【答案】D

【解析】財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)是指由于財(cái)政赤字的彌補(bǔ)致使私人經(jīng)濟(jì)部門投資及個(gè)人消費(fèi)減少的現(xiàn)象。

5.【答案】B

【解析】納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。

6.【答案】B

【解析】進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征也不退還已納資源稅。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。礦產(chǎn)品和鹽按照從價(jià)計(jì)征資源稅，水資源按照從量定額征收資源稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.【答案】C

【解析】由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收的情形包括：①應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者沒加蓋發(fā)票專用章的;②使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;③使用非稅控電子器具開具發(fā)票.未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或未按規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;④拆本使用發(fā)票的;⑤擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;⑥以其他憑證代替發(fā)票使用的;⑦跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;⑧未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;⑨未按規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

8.【答案】A

【解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款。選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)C錯(cuò)誤。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9.【答案】A

【解析】免稅收入包括國債利息收入、地方政府債券利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和符合條件的非營利組織收入。

10.【答案】B

【解析】在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，農(nóng)業(yè)投入的資金應(yīng)當(dāng)主要來自農(nóng)業(yè)部門和農(nóng)戶自身的積累，國家投資只應(yīng)發(fā)揮輔助的作用。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

11.【答案】D

【解析】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、毀損、拆除的情形。

12.【答案】B

【解析】正確的賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用 1000

貸：累計(jì)攤銷 1000

錯(cuò)誤的賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用 500

貸：累計(jì)攤銷 500

賬務(wù)調(diào)整如下：

借：管理費(fèi)用 500

貸：累計(jì)攤銷 500

13.【答案】

【解析】銷售的貨物是特殊貨物的，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，其包裝物押金均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

14.【答案】D

【解析】?jī)?nèi)在因素：在稅收條件不變的情況下，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國民收入的增加，政府所征得的稅收收入必然呈現(xiàn)不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)，政府公共支出隨之上升。外在因素：財(cái)政收入因動(dòng)蕩(戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害)原因增加后.很難再降低。

15.【答案】A

【解析】前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)，是指納稅人在進(jìn)行貨物或勞務(wù)的交易時(shí)，通過提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。

16.【答案】A

【解析】驗(yàn)舊領(lǐng)新，即用票單位和個(gè)人將已填開的發(fā)票存根聯(lián)交稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)后，領(lǐng)購新票。這是當(dāng)前發(fā)票領(lǐng)購的主要方式。

17.【答案】C

【解析】政府預(yù)算的基本特征包括法律性、預(yù)測(cè)性、集中性、綜合性。其中，法律性是現(xiàn)代預(yù)算最鮮明的特征。

18.【答案】C

【解析】早期的預(yù)算原則把預(yù)算作為監(jiān)督和控制政府的工具，比較注重控制性。

19.【答案】C

【解析】綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目正確的情況。正確的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬 10000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000

20.【答案】A

【解析】稅收收入劃分的四個(gè)原則為：效率原則(以征稅效率的高低作為標(biāo)準(zhǔn))、適應(yīng)原則(以稅基寬窄為標(biāo)準(zhǔn))、恰當(dāng)原則(以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平為標(biāo)準(zhǔn))、經(jīng)濟(jì)利益原則(以增進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益為標(biāo)準(zhǔn))。

21.【答案】D

【解析】義務(wù)教育支出由地方政府管理;高等教育支出和科研支出服務(wù)范圍較廣，跨地域外部性特征明顯，主要由中央和省級(jí)政府管理。

22.【答案】D

【解析】公債管理與國庫現(xiàn)金管理密切配合，可以極大地提高資產(chǎn)負(fù)債管理的效率和效益。

23.【答案】D

【解析】社會(huì)公平的準(zhǔn)則包括：①保證生存權(quán)準(zhǔn)則。保證生存權(quán)是人類最基本的權(quán)利。②效率與公平兼顧準(zhǔn)則。③共同富裕準(zhǔn)則。

24.【答案】C

【解析】按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分，財(cái)政支出可分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出;按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用劃分，財(cái)政支出可分為補(bǔ)償性支出、消費(fèi)性支出、積累性支出;按財(cái)政支出的目的性劃分，財(cái)政支出可分為預(yù)防性支出和創(chuàng)造性支出;按政府對(duì)財(cái)政支出的控制能力劃分，財(cái)政支出可分為不可控制性支出和可控制性支出;按財(cái)政支出的受益范圍劃分，財(cái)政支出可分為一般利益支出和特殊利益支出。

25.【答案】A

【解析】最低費(fèi)用選擇法起源于美國，是對(duì)“成本一效益”分析法的補(bǔ)充。

26.【答案】B

【解析】稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。

27.【答案】B

【解析】稅收的財(cái)政原則包括充裕原則、彈性原則、便利原則、節(jié)約原則。選項(xiàng)B屬于稅收的經(jīng)濟(jì)原則。

28.【答案】C

【解析】供給彈性較大、需求彈性較小的商品征稅較易轉(zhuǎn)嫁。選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤。征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

29.【答案】B

【解析】根據(jù)公式，分國抵免限額=國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國稅率×某一外國應(yīng)稅所得額/國內(nèi)外應(yīng)稅所得額=(80+100)×30%×80/(80+100)=24(萬元)。

30.【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為3%。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=30 000/(1+3%)×3%≈873.79(元)。

31.【答案】C

【解析】不能按照固定期限納稅的.可以按次納稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

32.【答案】D

【解析】房屋、建筑的折舊年限為20年;飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器和其他生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限為10年;與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等的折舊年限為5年;飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具的折舊年限為4年;電子設(shè)備的折舊年限為3年。

33.【答案】C

【解析】個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會(huì)組織及國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

34.【答案】B

【解析】經(jīng)營所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%〜35%。

35.【答案】A

【解析】依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的，稅率為1.2%;依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%。

36.【答案】B

【解析】教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)征依據(jù)。故該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=(100 000+50 000)×3%=4 500(元)。

37.【答案】D

【解析】對(duì)照檢查法是將用票單位發(fā)票使用和管理的實(shí)際情況.與有關(guān)單證、賬表進(jìn)行核對(duì)從中發(fā)現(xiàn)問題，這是在發(fā)票檢查的初始階段采用的方法。

38.【答案】C

【解析】申請(qǐng)的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

39.【答案】A

【解析】交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為9%，物流輔助服務(wù)適用的稅率為6%，故2019年6月該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=6 000 000×9%+l 000 000×6%=600 000(元)。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

40.【答案】A

【解析】對(duì)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。即該企業(yè)2018年廣告費(fèi)稅前扣除限額=1 000×15%=150(萬元)。

41.【答案】C

【解析】景氣發(fā)行原則是指發(fā)行公債要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況確定，而且一定要有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。

42.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D屬于直接顯性債務(wù)。

43.【答案】A

【解析】按政府預(yù)算編制的結(jié)構(gòu)劃分，政府預(yù)算編制模式分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算;按預(yù)算編制的方法劃分，政府預(yù)算編制模式分為基數(shù)預(yù)算和零基預(yù)算;按預(yù)算編制的政策導(dǎo)向劃分，政府預(yù)算編制模式分為投入預(yù)算和績(jī)效預(yù)算;按政府預(yù)算編制的時(shí)間跨度劃分.政府預(yù)算編制模式分為年度預(yù)算和多年預(yù)算。

44.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B屬于應(yīng)追究行政責(zé)任的違法行為;選項(xiàng)D屬于應(yīng)給予降級(jí)、撤職、開除處分的違法行為。

45.【答案】A

【解析】從政府角度而言，如果某種制度安排下，各級(jí)政府都按劃定的職責(zé)做好自己的事情，就可以全局利益最大化，那么這種制度安排就是激勵(lì)相容原則。

46.【答案】A

【解析】經(jīng)營性國有資產(chǎn)，指國家作為投資，投入到社會(huì)再生產(chǎn)領(lǐng)域，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各類資產(chǎn)。

47.【答案】D

【解析】同經(jīng)營性國有資產(chǎn)相比，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)具有非盈利性的獨(dú)特性質(zhì)。

48.【答案】A

【解析】國有資產(chǎn)管理績(jī)效，是指在國有資產(chǎn)管理過程中所得與所費(fèi)之間的對(duì)比關(guān)系。國有資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)，是衡量國有資產(chǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的重要手段。效益是國有資產(chǎn)管理的核心內(nèi)容之一，追求高效則是國有資產(chǎn)管理的重要目標(biāo)之一。

49.【答案】D

【解析】直接信用控制的手段主要包括利率最高限、信用配額、直接干預(yù)和流動(dòng)性比率等手段。間接信用指導(dǎo)是指中央銀行利用道義勸告、窗口指導(dǎo)等辦法間接影響商業(yè)銀行的信用創(chuàng)造。

50.【答案】D

【解析】發(fā)行公債來彌補(bǔ)赤字通常只是購買力的轉(zhuǎn)移，不會(huì)憑空增加購買力，所以一般認(rèn)為是最理想的財(cái)政赤字彌補(bǔ)方式，是世界各國彌補(bǔ)財(cái)政赤字的普遍做法。

51.【答案】C

【解析】信用控制對(duì)證券市場(chǎng)的調(diào)控直接、靈活且效果明顯，同時(shí)還避免了對(duì)其他領(lǐng)域的負(fù)面影響。

52.【答案】A

【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅/(1-消費(fèi)稅稅率)。

53.【答案】B

【解析】納稅人提供加工修理修配勞務(wù).稅率為13%。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

54.【答案】A

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

55.【答案】B

【解析】契稅實(shí)行比例稅率，稅率幅度為3%〜5%。

56.【答案】B

【解析】政府收入劃分的原則包括效率原則、適應(yīng)原則、恰當(dāng)原則、經(jīng)濟(jì)利益原則。其中，適應(yīng)原則是以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入。

57.【答案】C

【解析】資源性國有資產(chǎn)的特點(diǎn)包括天然性、有用性、有限性(資源的稀缺性)、可計(jì)量性(可以用貨幣或?qū)嵨镉?jì)量)、壟斷性、價(jià)值多重性。

58.【答案】A

【解析】財(cái)政政策的導(dǎo)向功能是指通過對(duì)物質(zhì)利益的調(diào)整，發(fā)揮對(duì)個(gè)人和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為以及國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的引導(dǎo)作用。

59.【答案】D

【解析】行政管理費(fèi)支出是財(cái)政用于國家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需的費(fèi)用，包括行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。

60.【答案】B

【解析】土地增值稅屬于資源稅類。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題

61.【答案】DE

【解析】進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CFR”的含義是“離岸加運(yùn)費(fèi)價(jià)格”的價(jià)格術(shù)語簡(jiǎn)稱。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照”貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

62.【答案】AC

【解析】稅收的經(jīng)濟(jì)原則包括配置原則、效率原則。

63.【答案】AD

【解析】公共物品不能將其效用分割為若干部分，為個(gè)人或社會(huì)集團(tuán)享用。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。提供公共物品不以盈利為目的，而是追求社會(huì)效益和社會(huì)福利的最大化。而私人物品的提供則是追求利潤的最大化。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

64.【答案】CD

【解析】稅收的職能包括財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督職能。

65.【答案】BDE

【解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)的油氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。軍隊(duì)的訓(xùn)練場(chǎng)地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

66.【答案】DE

【解析】預(yù)算資金供給方的主要行為特征有：①具有雙重委托一代理關(guān)系;②政府預(yù)算管理活動(dòng)中有誘發(fā)設(shè)租尋租收益的可能。

67.【答案】ABCD

【解析】納稅檢查的客體包括納稅義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等。

68.【答案】BCDE

【解析】社會(huì)保障制度的類型分為社會(huì)保險(xiǎn)型、社會(huì)救濟(jì)型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。

69.【答案】ACE

【解析】商品需求彈大小與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。商品供給彈大小與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

70.【答案】ACD

【解析】可以進(jìn)行專項(xiàng)扣除的內(nèi)容包括“三險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和住房公積金等。

71.【答案】ACDE

【解析】免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目包括：①省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;②國債和國家發(fā)行的金融債券利息;③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;⑤軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;⑥保險(xiǎn)賠款;⑦按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);⑧中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;⑨依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;⑩國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

72.【答案】ACE

【解析】政府間轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)包括：①政府間轉(zhuǎn)移支付的范圍只限于政府之間;②政府間轉(zhuǎn)移支付是無償?shù)闹С?③政府間轉(zhuǎn)移支付并非政府的終極支出。

73.【答案】

ABD【解析】國際反避稅措施主要包括以下幾個(gè)方面：①稅法的完善。國際避稅是利用各國稅法的差異和漏洞來進(jìn)行的，因此反避稅的一個(gè)重要措施便是彌補(bǔ)稅法的漏洞和缺陷，具體體現(xiàn)在：稅制的完善;加強(qiáng)稅收立法，制定專門的反避稅條款;國際避稅案件的裁定還應(yīng)該形成相應(yīng)的法規(guī)，作為法院或稅務(wù)官員對(duì)國際避稅有關(guān)事宜做出裁定的依據(jù)。②加強(qiáng)稅務(wù)管理。③加強(qiáng)國際多邊合作。

74.【答案】DE

【解析】衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要是國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率和國民收入負(fù)擔(dān)率。

75.【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A屬于不可視同銷售的情形;選項(xiàng)D屬于免征增值稅項(xiàng)目。

76.【答案】ABCE

【解析】在政府間事權(quán)的劃分上，世界各國所采用的方法不盡相同，對(duì)具體項(xiàng)目的處理也不完全一致，但所形成的基本格局是：①國防事務(wù);②外交事務(wù);③公安事務(wù);④內(nèi)政事務(wù);⑤司法事務(wù);⑥經(jīng)濟(jì)事務(wù);⑦文化教育事務(wù)。

77.【答案】ABCD

【解析】稅收征收管理的形式包括行業(yè)管理、區(qū)域管理、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理、巡回管理、駐廠管理。

78.【答案】BE

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期納稅;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令提供納稅擔(dān)保。如果未提供擔(dān)保的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)'稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取保全措施，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

79.【答案】ABC

【解析】生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配的方法包括品種法、分批法、分步法。

80.【答案】ABD

【解析】基本公共衛(wèi)生服務(wù)由中央財(cái)政與地方財(cái)政共同承擔(dān)支出責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革和發(fā)展建設(shè)按照隸屬關(guān)系分別明確為中央財(cái)政或地方財(cái)政事權(quán)，由同級(jí)財(cái)政承擔(dān)支出責(zé)任，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

三、案例分析題

(一)

81.【答案】C

【解析】技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率為15%。

82.【答案】B

【解析】支付合理的工資薪金支出可以稅前扣除，對(duì)于殘疾職工工資實(shí)行加100%扣除。所以允許稅前扣除的工資薪金數(shù)額=3 000+500=3 500(萬元)。

83.【答案】C

【解析】企業(yè)納入管理費(fèi)用的黨組織工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。即3 000×l%=30(萬元)。

84.【答案】A

【解析】企業(yè)購置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，即1000×10%=100(萬元)。

85.【答案】AD

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：①企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;②企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;③企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;④企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);⑤有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

(二)

86.【答案】B

【解析】該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，按照一般納稅人銷售處理，適用稅率為13%。正確的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 113 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13 000

87.【答案】A

【解析】企業(yè)銷售產(chǎn)品，所收取的包裝物押金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。

88.【答案】D

【解析】小規(guī)模納稅人實(shí)行的是簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，所形成的成本直接計(jì)入原材料。

89.【答案】C

【解析】該企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)專項(xiàng)工程，資產(chǎn)權(quán)屬未發(fā)生改變，除按對(duì)外售價(jià)計(jì)算繳納增值稅外，不用計(jì)算銷售收入所得稅。銷項(xiàng)稅額=120 000×13%=15 600(元)。

90.【答案】C

【解析】外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30×9%+5×9%)×(1-20%)=2.52(萬元)。

(三)

91.【答案】C

【解析】營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，其稅率為0.5‰，營業(yè)賬簿中除記載資金賬簿以外的其他賬簿，采取按件規(guī)定固定稅額，單位稅額均為每件5元。自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。該企業(yè)設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(6 000 000+4 000 000)×0.5‰×50%=2500(元)。

92.【答案】A

【解析】企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

93.【答案】C

【解析】以物易物是購銷合同的一種形式，包括購和銷兩種行為，在計(jì)算印花稅時(shí)按照0.3%°的稅率進(jìn)行計(jì)算。即7000×0.3‰×2=4.2(元)。

94.【答案】A

【解析】無息、貼息貸款合同免征印花稅。

95.【答案】B

【解析】按照購銷合同的印花稅稅率0.3‰進(jìn)行計(jì)算，即60 000×0.3‰=18(元)。

(四)

96.【答案】A

【解析】該企業(yè)利潤總額=(1600+8+152)-(940+19.04+8.16+80+100+96)=516.8(萬元)。

97.【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度會(huì)計(jì)利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)實(shí)際公益捐贈(zèng)80萬元，超過扣除限額的部分所得稅前不得扣除。故該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除限額=516.8×12%≈62.02(萬元)。

98.【答案】C

【解析】超過公益捐贈(zèng)扣除限額的捐贈(zèng)額、各項(xiàng)贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除。企業(yè)所得稅前營業(yè)外支出應(yīng)納稅調(diào)整額=(80-62.02)+12+4=33.98(萬元)。

99.【答案】C

【解析】該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=516.8-8+33.98=542.78(萬元)。

100.【答案】A

【解析】該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=542.78×25%≈135.70(萬元)。

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