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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》遞延所得稅練習(xí)題

更新時(shí)間:2015-09-06 16:38:03 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽193收藏57

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摘要   【摘要】環(huán)球網(wǎng)校提示2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試時(shí)間9月13日,距離考試越來(lái)越近,現(xiàn)在考生要注意學(xué)習(xí)的查漏補(bǔ)缺,往往查漏補(bǔ)缺做好的方法就是多做些習(xí)題檢驗(yàn)自己,就起到了很好的作用?!吨屑?jí)會(huì)計(jì)

  【摘要】環(huán)球網(wǎng)校提示2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試時(shí)間9月13日,距離考試越來(lái)越近,現(xiàn)在考生要注意學(xué)習(xí)的查漏補(bǔ)缺,往往查漏補(bǔ)缺做好的方法就是多做些習(xí)題檢驗(yàn)自己,就起到了很好的作用?!吨屑?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題中包含了教材中所有的知識(shí)點(diǎn)。網(wǎng)校整理并提供“2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》遞延所得稅練習(xí)題”,希望考生通過(guò)練習(xí)能把知識(shí)點(diǎn)融會(huì)貫通,請(qǐng)考生重視練習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。

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  一、單項(xiàng)選擇題

  1、按照準(zhǔn)則規(guī)定,下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中,不確認(rèn)遞延所得稅的是(  )。

  A.會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異

  B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

  C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)

  D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  【正確答案】C

  【答案解析】非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)產(chǎn)生暫時(shí)性差異,但不確認(rèn)遞延所得稅。

  2、甲公司2011年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定,有關(guān)債務(wù)擔(dān)保的支出不得稅前列支。則本期因該事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(  )。

  A.0

  B.可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

  C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

  D.不確定

  【正確答案】A

  【答案解析】預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=100(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=100(萬(wàn)元),賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等,所以,本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0。

  3、下列關(guān)于所得稅的表述中,不正確的是(  )。

  A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

  B.負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

  C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí),應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定

  D.在適用稅率變動(dòng)時(shí),應(yīng)對(duì)原確認(rèn)的遞延所得稅項(xiàng)目金額進(jìn)行調(diào)整

  【正確答案】C

  【答案解析】確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí),應(yīng)當(dāng)以該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、在不考慮其他影響因素的情況下,企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有(  )。

  A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

  C.本期發(fā)生凈虧損,稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧。

  D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用,沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債。

  【正確答案】AC

  【答案解析】選項(xiàng)B、D,都是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回,會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

  2、下列各項(xiàng)負(fù)債中,其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有(  )。

  A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

  B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

  C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

  D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

  【正確答案】ABD

  【答案解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去未來(lái)期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C,企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支,即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額=0。

  3、下列各事項(xiàng)中,計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有(  )。

  A.付的購(gòu)貨合同違約金

  B.計(jì)提的國(guó)債利息

  C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

  D.應(yīng)付的稅收滯納金

  【正確答案】ABD

  【答案解析】選項(xiàng)C,按照稅法的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支,計(jì)稅基礎(chǔ)為零,不等于賬面價(jià)值。

  三、判斷題

  1、通常情況下,由于會(huì)計(jì)和稅法對(duì)資產(chǎn)的入賬價(jià)值規(guī)定不同,使資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同,從而產(chǎn)生了暫時(shí)性差異。( )

  【正確答案】錯(cuò)

  【答案解析】通常情況下,資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的,在后續(xù)計(jì)量時(shí)因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同,可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。

  2、利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和當(dāng)期遞延所得稅兩部分。(  )

  【正確答案】對(duì)

  【答案解析】利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。其中,當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅;遞延所得稅是當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)的金額的綜合結(jié)果。
 

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