2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第二章公司債券
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【摘要】2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為9月12日-13日,環(huán)球網(wǎng)校為了幫助參加2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考生打好基礎(chǔ),提高學(xué)習(xí)效果,整理發(fā)布“2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第二章公司債券”,將2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試中涉及到的考點(diǎn)“公司債券”進(jìn)行講解,下面是提供的中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn),現(xiàn)整理如下,供中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)法。
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公司債券
一、公司債券的概念與特征
概念:是公司依照法定程序發(fā)行,約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券。
公司債券與股票相比,具有下列特征:
1.公司債券的持有人是公司的債權(quán)人,對(duì)于公司享有民法上規(guī)定的債權(quán)人的所有權(quán)利,而股票的持有人則是公司的股東,享有《公司法》所規(guī)定的股東權(quán)利;
2.公司債券的持有人,無(wú)論公司是否有盈利,對(duì)公司享有按照約定給付利息的請(qǐng)求權(quán),而股票持有人,則必須在公司有盈利時(shí)才能依法獲得股利分配;
3.公司債券到了約定期限,公司必須償還債券本金,而股票持有人盡在公司解散時(shí)方可請(qǐng)求分配剩余財(cái)產(chǎn);
4.公司債券的持有人享有優(yōu)先于股票持有人獲得清償?shù)臋?quán)利,而股票持有人必須在公司全部債務(wù)清償之后,方可就公司剩余財(cái)產(chǎn)請(qǐng)求分配;
5.公司債券的利率一般是固定不變的,風(fēng)險(xiǎn)較小,而股票股利分配的高低,與公司經(jīng)營(yíng)好壞密切相關(guān),故常有變動(dòng),風(fēng)險(xiǎn)較大。
二、公司債券的種類
1.記名公司債券和無(wú)記名公司債券
記名公司債劵是指在公司債券上記載債權(quán)人姓名或者名稱的債券;
無(wú)記名公司債券是指在公司債券上不記載債權(quán)人姓名或者名稱的債券。區(qū)分記名公司債券和無(wú)記名公司債券的法律意義在于兩者轉(zhuǎn)讓的要求不同。記名公司債券的轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓人須在債券上背書;而無(wú)記名公司債券的轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓人交付債券即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的法律效力。
2.可轉(zhuǎn)換公司債券和不可轉(zhuǎn)換公司債券
可轉(zhuǎn)換公司債券是指在可以轉(zhuǎn)換成公司股票的公司債券。這種公司債券在發(fā)行時(shí)規(guī)定了轉(zhuǎn)換為公司股票的條件與辦法。當(dāng)條件具備時(shí),債券持有人擁有將公司債券轉(zhuǎn)換為公司股票的選擇權(quán)。
不可轉(zhuǎn)換公司債券是指不能轉(zhuǎn)換為公司股票的公司債券。凡在發(fā)行債券時(shí)未作出轉(zhuǎn)換約定的,均為不可轉(zhuǎn)換公司債券。
三、公司債券的發(fā)行
公司債券募集辦法
公司發(fā)行債券,應(yīng)當(dāng)公告公司債券募集辦法。公司債券募集辦法中應(yīng)當(dāng)載明下列主要事項(xiàng):
(1)公司名稱;
(2)債券募集資金的用途;
(3)債券總額和債券的票面金額;
(4)債券利率的確定方式;
(5)還本付息的期限和方式;
(6)債券擔(dān)保情況;
(7)債券的發(fā)行價(jià)格、發(fā)行的起止日期;
(8)公司凈資產(chǎn)額;
(9)已發(fā)行的尚未到期的公司債券總額;
(10)公司債券的承銷機(jī)構(gòu)。
公司以實(shí)物券方式發(fā)行公司債券的,必須在債券上載明公司名稱、債券票面金額、利率、償還期限等事項(xiàng),并由法定代表人簽名,公司蓋章。
置備公司債券存根簿
公司債券,可以為記名債券,也可以為無(wú)記名債券。公司發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)置備公司債券存根簿。發(fā)行記名公司債券的,應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明下列事項(xiàng):
(1)債券持有人的姓名或者名稱及住所;
(2)債券持有人取得債券的日期及債券的編號(hào);
(3)債券總額,債券的票面金額、利率、還本付息的期限和方式;
(4)債券的發(fā)行日期。
發(fā)行無(wú)記名公司債券的,應(yīng)當(dāng)在公司債券存根簿上載明債券總額、利率、償還期限和方式、發(fā)行日期及債券的編號(hào)。發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券的,應(yīng)當(dāng)在債券上標(biāo)明可轉(zhuǎn)換公司債券字樣,并在公司債券存根簿上載明可轉(zhuǎn)換公司債券的數(shù)額。
四、公司債券的轉(zhuǎn)讓
《公司法》規(guī)定,公司債券可以轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)格由轉(zhuǎn)讓人與受讓人約定。公司債券在證券交易所上市交易的,按照證券交易所的交易規(guī)則轉(zhuǎn)讓。
根據(jù)公司債券種類的不同,公司債券的轉(zhuǎn)讓有不同的方式。記名公司債券,由債券持有人以背書方式或者法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式轉(zhuǎn)讓;轉(zhuǎn)讓后,由公司將受讓人的姓名或者名稱及住所記載于公司債券存根簿,以備公司存查。無(wú)記名公司債券的轉(zhuǎn)讓,由債券持有人將該債券交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的效力。受讓人一經(jīng)持有該債券,即成為公司的債權(quán)人。
發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券的,公司應(yīng)當(dāng)按照其轉(zhuǎn)換辦法向債券持有人換發(fā)股票,但債券持有人對(duì)轉(zhuǎn)換股票或者不轉(zhuǎn)換股票有選擇權(quán)。
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