2015年中級會計師《中級經(jīng)濟法》增值稅的計算練習(xí)題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校提示2015年中級會計師《中級經(jīng)濟法》考試時間9月12日，距離考試越來越近，現(xiàn)在考生要注意學(xué)習(xí)的查漏補缺，往往查漏補缺做好的方法就是多做些習(xí)題檢驗自己，就起到了至關(guān)重要的作用。《中級經(jīng)濟法》練習(xí)題中包含了教材中所有的知識點。網(wǎng)校整理并提供“2015年中級會計師《中級經(jīng)濟法》增值稅的計算練習(xí)題”，希望考生通過練習(xí)能把知識點融會貫通，請考生重視練習(xí)中級經(jīng)濟法。祝你順利通關(guān)

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　　簡答題

　　某公司為從事石油化工的生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2012年10月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1)為生產(chǎn)購進A材料，專用發(fā)票注明買價3000萬元，增值稅510萬元，當期通過認證;(2)為生產(chǎn)產(chǎn)品從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價500萬元;(3)為生產(chǎn)購進輔助乙材料，普通發(fā)票注明金額23.4萬元;(4)將自制的B產(chǎn)品對商場銷售，含增值稅售價為5850萬元，B產(chǎn)品增值稅稅率17%，按照含稅價格給予對方10%的折扣，折扣額另開了發(fā)票;(5)將生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬元，正常不含增值稅售價1000萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率20%，尚未收到代銷清單也沒有收到貨款(貨物已發(fā)出100天);(6)部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本275萬元，正常不含增值稅售價500萬元;(7)因管理不善損失部分A材料，該部分材料賬面價值為100萬元;(8)上期期末未抵扣的留抵進項稅為130.5萬元。

　　假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

　　該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：

　　(1)本期允許抵扣的進項稅額

　?、貯材料進項稅額=510(萬元)

　　②購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額=500×13%=65(萬元)

　　本期允許抵扣的進項稅額=510+65=575(萬元)

　　(2)當期銷項稅額

　?、黉N售B產(chǎn)品的銷項稅=5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%=765(萬元)

　?、谖写N商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。

　　當期銷項稅額=765(萬元)

　　(3)本期應(yīng)繳納增值稅=765-575=190(萬元)

　　要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。

　　正確答案：

　　(1)A材料因管理不善發(fā)生損失的100萬元的進項稅額本期進行抵扣不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，非正常損失購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。本題中，100萬元的A材料損失是由于管理不善造成的，其進項稅額當期不得抵扣，應(yīng)從當期進項稅額中抵減。

　　(2)銷售B產(chǎn)品的銷售收入扣除了折扣額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，以折扣方式銷售商品的，如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅;將折扣額另開發(fā)票的，不論財務(wù)會計上如何處理，在征收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額。本題中，折扣額單獨開具了發(fā)票，因此折扣額不能沖減銷售額。

　　(3)在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品應(yīng)視同銷售計算銷項稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)作為視同銷售。本題中，部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，該產(chǎn)品應(yīng)作為視同銷售依照同類產(chǎn)品售價計算銷項稅。

　　(4)上期期末未抵扣的留抵進項稅本期可以抵扣。

　　答案解析

　　(1)本期允許抵扣的進項稅額

　?、貯材料進項稅額=510-100×17%=493(萬元)

　?、谫忂M免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額=500×13%=65(萬元)

　　本題允許抵扣的進項稅額=493+65=558(萬元)

　　(2)當期銷項稅額

　　①銷售B產(chǎn)品的銷項稅=5850÷(1+17%)×17%=850(萬元)

　?、谖写N商品由于尚未取得代銷商品的清單，本期暫不計算銷項稅。

　　③在建工程領(lǐng)用D產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，銷項稅=500×17%=85(萬元)

　　當期銷項稅額=850+85=935(萬元)

　　(3)本期應(yīng)繳納增值稅=935-558-130.5=246.5(萬元)
 

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