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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題:暫時(shí)性差異

更新時(shí)間:2015-08-04 13:10:40 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽302收藏151

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摘要   編輯推薦:2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目練習(xí)題匯總(8 04)  環(huán)球網(wǎng)校提供2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題:暫時(shí)性差異,請(qǐng)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考生參考學(xué)習(xí),試題質(zhì)量很高,能全面覆蓋中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試所

  編輯推薦:2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目練習(xí)題匯總(8.04)

  環(huán)球網(wǎng)校提供2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題:暫時(shí)性差異,請(qǐng)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考生參考學(xué)習(xí),試題質(zhì)量很高,能全面覆蓋中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試所有考點(diǎn),請(qǐng)同學(xué)們重視練習(xí)。

  2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題:暫時(shí)性差異

  單項(xiàng)選擇題

  1、A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2013年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅稅額為34萬(wàn)元,購(gòu)入當(dāng)日即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同,A公司適用的所得稅稅率為25%。2015年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為(  )萬(wàn)元。

  A.12

  B.48

  C.72

  D.120

  【答案】B

  【解析】2015年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×2=120(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬(wàn)元),2015年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72=48(萬(wàn)元)。

  多項(xiàng)選擇題

  1、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(  )。

  A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

  B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅成本)并按公允價(jià)值調(diào)整

  C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備,會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

  D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

  【答案】ACD

  【解析】選項(xiàng)B,使負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

  2、下列各項(xiàng)中,能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(  )。

  A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

  B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

  C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

  D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

  【答案】AB

  【解析】資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,選項(xiàng)A和B均正確;選項(xiàng)C和D產(chǎn)生的均為可抵扣暫時(shí)性差異。

  3、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中,因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有(  )。

  A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

  B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

  C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

  D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

  【答案】ABC

  【解析】選項(xiàng)A,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷(xiāo),但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷(xiāo),會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn),因此不允許稅前扣除,會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn),會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債,稅法不允許扣除,賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
 

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