2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》遞延所得稅費用(或收益)預(yù)習(xí)
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遞延所得稅費用(或收益)
是指按照會計準則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額,即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。(環(huán)球網(wǎng)校提供2016年中級會計師遞延所得稅費用(或收益)考點)
用公式表示即為:
遞延所得稅費用(或收益)= 當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
值得注意的是,如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
另外,非統(tǒng)一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額,不影響購買日的所得稅費用。
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