2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題遞延所得稅負(fù)債

　　編輯推薦：2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師各科目練習(xí)題匯總(12月18日)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司2014年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元;2015年年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2015年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.-25

　　C.-75

　　D.300

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2015年年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2900-2300=600(萬(wàn)元)，2015年年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2600-2300=300(萬(wàn)元)，2015年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=-300×25%=-75(萬(wàn)元)。

　　判斷題

　　1、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會(huì)影響所得稅費(fèi)用。(　　)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能會(huì)影響商譽(yù)，也可能影響其他綜合收益等。
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