2019中級會計職稱《中級會計實務(wù)》第二十章考點(diǎn)：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的核算

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應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的核算

(一)收回后不需上繳財政的應(yīng)收賬款

對于應(yīng)收賬款收回后不需上繳財政的，事業(yè)單位發(fā)生應(yīng)收賬款時，按照應(yīng)收未收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“事業(yè)收入”“經(jīng)營收入”“租金收入”“其他收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時，按照實際收到的金額，在財務(wù)會計中借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目;同時在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目，貸記“事業(yè)預(yù)算收入”“經(jīng)營預(yù)算收入”等科目。

(二)收回后需上繳財政的應(yīng)收賬款

對于應(yīng)收賬款收回后需上繳財政的，政府單位發(fā)生應(yīng)收賬款時，按照應(yīng)收未收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)繳財政款”科目;收回應(yīng)收賬款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目;將款項上繳財政時，借記“應(yīng)繳財政款”科目，貸記“銀行存款”科目。

政府單位應(yīng)當(dāng)于每年末，對收回后應(yīng)當(dāng)上繳財政的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款,按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。

(三)壞賬準(zhǔn)備

1、壞賬準(zhǔn)備的計提方法

事業(yè)單位可以采用應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備。

2、壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;沖減壞賬準(zhǔn)備時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“其他費(fèi)用”科目。對于賬齡超過規(guī)定年限并確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”科目。

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