2019年中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》考前模擬試題二

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《經(jīng)濟法》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、簡答題、綜合題。

一、單項選擇題

1.3 月 1 日，甲公司經(jīng)理趙某在產(chǎn)品洽談會上遇見錢某，錢某告知趙某其所在公司欲出售一批鋼材，趙某要求錢某給甲公司發(fā)一份要約。3 月 2 日，錢某用快遞給甲公司發(fā)出要約，收件人為趙某，3 月 3 日快遞被送往甲公司傳達(dá)室，3 月 5 日趙某出差歸來，傳達(dá)室將快遞送給趙某，3 月 6 日趙某拆閱快遞內(nèi)容。該要約生效的時間是( )。

A.3 月 6 日

B.3 月 2 日

C.3 月 5 日

D.3 月 3 日

【解析】根據(jù)規(guī)定，要約“到達(dá)”受要約人時生效。

本題中，3 月 3 日為到達(dá)甲公司的時間，因此，要約生效時間為 3 月 3 日。綜上，本題應(yīng)選 D。

【答案】D

2.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于有限責(zé)任公司董事會職權(quán)的是(　　)。

A.決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置

B.對公司增加或者減少注冊資本作出決議

C.審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補虧損方案

D.對發(fā)行公司債券作出決議

【解析】選項 A 符合題意，董事會負(fù)責(zé)決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置;選項 BCD 不符合題意，均屬于有限責(zé)任公司股東會的職權(quán)內(nèi)容。綜上，本題應(yīng)選 A。

【答案】A

3.甲公司向乙公司購買一臺車床，價款 50 萬元，甲公司與丙公司約定，由丙公司承擔(dān)甲公司對乙公司的 50 萬元債務(wù)，乙公司表示同意，后丙公司始終未清償 50萬元價款，下列關(guān)于乙公司主張債權(quán)的表述中正確的是( )。

A.乙公司可以要求甲公司和丙公司共同償還 50 萬元價款

B.乙公司可以選擇向甲公司或者丙公司主張清償 50 萬元價款

C.乙公司應(yīng)當(dāng)向丙公司主張清償 50 萬元價款

D.乙公司應(yīng)當(dāng)向甲公司主張清償 50 萬元價款

【解析】由第三人履行的合同中，第三人不履行債務(wù)或者履行債務(wù)不符合約定的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人承擔(dān)違約責(zé)任。因此，債權(quán)人乙公司應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人甲公司主張清償 50 萬元價款。綜上，本題應(yīng)選 D。

【答案】D

4.根據(jù)公司法律制度規(guī)定，國有獨資公司經(jīng)理的聘任和外聘方式是( )。

A.由董事會聘任或外聘

B.由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機制聘任，由監(jiān)事會解聘或外聘

C.由監(jiān)事會聘任或外聘

D.由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機制聘任或外聘

【解析】國有獨資公司的董事長、副董事長、董事、監(jiān)事會主席和監(jiān)事由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)任免，國有獨資公司設(shè)經(jīng)理，由董事會聘任或者解聘。綜上，本題應(yīng)選 A。

【答案】A

5.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，支票的持票人對出票人的權(quán)利，自出票日起在一定期限內(nèi)不行使而消滅，該期限是( )。

A.3 個月

B.5 個月

C.4 個月

D.6 個月

【解析】持票人對支票出票人的權(quán)利(包括付款請求權(quán)和追索權(quán))，自出票日起 6 個月不行使而消滅。綜上，本題應(yīng)選 D。

【答案】D

6.根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，采用保險人提供的格式條款訂立的保險合同，保險人與投保人、被保險人或受益人對格式條款有爭議的，應(yīng)當(dāng)適用的解釋規(guī)則是(　　)。

A.按照有利于投保人的解釋

B.按照有利于保險人的解釋

C.按照有利于被保險人或受益人的解釋

D.按通常理解予以解釋

【解析】選項 ABC 不符合題意，對合同條款有“兩種以上解釋”的，人民法院或仲裁機構(gòu)應(yīng)當(dāng)作出有利于被保險人和受益人的解釋;選項 D 符合題意，保險人與投保人、被保險人或者受益人對合同格式條款有爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。綜上，本題應(yīng)選 D。

【答案】D

7.甲會計事務(wù)所為增值稅一般納稅人，2017 年 5 月甲會計事務(wù)所提供鑒證咨詢服務(wù)取得收入 500 萬元(不含增值稅，適用稅率 6%);出租 2016 年 10 月購入的不動產(chǎn)，當(dāng)月取得現(xiàn)金收入 200 萬元(不含增值稅，適用稅率 11%)。已知：甲事務(wù)所對不同類別的銷售額分別核算。甲事務(wù)所當(dāng)月的增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

A.77

B.42

C.67

D.52

【解析】納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，分別計算增值稅。

當(dāng)期銷項稅額=銷售額×稅率

鑒證咨詢服務(wù)的銷項稅額=500×6%=30(萬元)

出租不動產(chǎn)服務(wù)的銷項稅額=200×11%=22(萬元)

當(dāng)月增值稅銷項稅額=30+22=52(萬元)。

綜上，本題應(yīng)選 D。

【答案】D

8.2018 年 2 月，甲公司從國外進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的完稅價格為 60 萬元，已知：該批貨物的進(jìn)口關(guān)稅稅率為 10%，增值稅率為 17%，甲公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )萬元。

A.11.22

B.8.7

C.10.2

D.9.18

【解析】納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納增值稅。

進(jìn)口的貨物不征收消費稅的，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

甲公司進(jìn)口貨物的組成計稅價格=60+60×10%=66(萬元)

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅=66×17%=11.22(萬元)。

綜上，本題應(yīng)選 A。

【答案】A

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率 17%，甲公司主要從事服裝的生產(chǎn)與銷售，2018 年 3 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售 1 000 套新款服裝，市值為每套 200 元(不含增值稅)，將該款服裝 300 套用于員工福利，該款服裝成本為每套 1 400 元，成本利潤率為 10%，當(dāng)月甲公司上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為( )元。

A.34 034

B.44 200

C.34 000

D.41 854

【解析】將自產(chǎn)服裝用于員工福利，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅;納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額：

(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(3)按組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

本題中，用于員工福利的服裝，適用上述(1)的規(guī)定，應(yīng)按每套 200 元計算用于員工福利這部分服裝的銷售額。

上述業(yè)務(wù)的銷項稅額=(1 000+300)×200×17%=44 200(元)

綜上，本題應(yīng)選 B。

【答案】B

10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

A.化妝品商店零售化妝品

B.食品店向消費者個人銷售食品

C.汽車廠向索取增值稅專用發(fā)票的購買方企業(yè)銷售汽車

D.藥店銷售免稅藥品

【解析】(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票;(2)銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。

選項 A、B、D，均不能開具增值稅專用發(fā)票;選項 C，購買方索取增值稅專用發(fā)票，汽車廠應(yīng)向其開具增值稅專用發(fā)票。

綜上，本題應(yīng)選 C。

【答案】C

2019年中級會計職稱考試將于9月7日-8日舉行， 現(xiàn)在距離考試僅剩不足兩月，考前必須打印準(zhǔn)考證，準(zhǔn)考證打印時間將于8月下旬開始，為避免考生錯過打印時間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，打印前我們將以短信形式提醒您打印2019中級會計職稱準(zhǔn)考證的時間，請及時預(yù)約。

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二、多項選擇題

1.根據(jù)仲裁法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于仲裁基本原則的有(　　)。

A.一裁終局原則

B.公開仲裁原則

C.仲裁組織依法獨立行使仲裁權(quán)原則

D.自愿原則

【解析】仲裁基本原則包括：

(1)自愿原則(選項 D);

(2)以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，公平合理地解決糾紛原則;

(3)仲裁組織依法獨立行使仲裁權(quán)原則(選項 C);

(4)一裁終局原則(選項 A)。

選項 ACD，均屬于仲裁基本原則;

選項 B，仲裁一般開庭不公開進(jìn)行。

綜上，本題應(yīng)選 ACD。

【答案】ACD

2.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項中可以作為有限合伙人出資形式的有(　　)。

A.專利權(quán)

B.房屋所有權(quán)

C.土地使用權(quán)

D.勞務(wù)

【解析】選項 A、B、C 正確，合伙人可以用貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財產(chǎn)權(quán)利出資;

選項 D 錯誤，勞務(wù)出資是普通合伙人特有的出資方式，有限合伙人不可以用勞務(wù)出資。

綜上，本題應(yīng)選 ABC。

【答案】ABC

3.根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，下列各項中，屬于無效法律行為的有( )。

A.6 周歲的王某將自己的電話手表贈與趙某

B.宋某以泄露王某隱私為由，脅迫王某將祖?zhèn)鞴哦u給自己

C.張某以高于市場價 30%的價格將房屋出售給李某

D.甲公司代理人劉某與乙公司負(fù)責(zé)人串通，以甲公司名義向乙公司購買質(zhì)次價高的商品

【解析】無效法律行為，是指因欠缺法律行為的生效要件，因而自始、當(dāng)然、確定不發(fā)生當(dāng)事人所追求的法律效果的法律行為。根據(jù)規(guī)定，無效法律行為具體包括：

(1)無民事行為能力人獨立實施的民事行為(選項 A);

(2)當(dāng)事人通謀虛假表示實施的民事法律行為;

(3)惡意串通，損害他人合法權(quán)益的(選項 D);

(4)違反強制性規(guī)定的，但該強制性規(guī)定不導(dǎo)致該法律行為當(dāng)然無效的除外;

(5)違背公序良俗的。

選項 AD，均屬于無效法律行為;

選項 B，一方或者第三人以脅迫手段，使對方在違背真實意思的情況下實施的民事法律行為屬于可撤銷的民事法律行為;選項 C，該交易屬于合法行為。

綜上，本題應(yīng)選 AD。

【答案】AD

4.根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于定金罰則的表述中，正確的有( )。

A.因不可抗力致使主合同不能履行的不適用定金罰則

B.當(dāng)事人一方不完全履行合同，應(yīng)當(dāng)按照未履行部分所占比例適用定金罰則

C.因意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則

D.因合同關(guān)系以外第三人的過錯，致使主合同不能履行的，不適用定金罰則

【解析】選項 A、C 表述正確，因不可抗力、意外事件致使主合同不能履行的，不適用定金罰則;選項 B 表述正確，當(dāng)事人一方不完全履行合同的，應(yīng)當(dāng)按照未履行部分所占合同約定內(nèi)容的比例，適用定金罰則;選項 D 表述錯誤，因合同關(guān)系以外第三人的過錯，致使主合同不能履行的，適用定金罰則。受定金處罰的一方當(dāng)事人，可以依法向第三人追償。

綜上，本題應(yīng)選 ABC。

【答案】ABC

5.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列各項中，可授予專利權(quán)的客體有( )。

A.對產(chǎn)品的形狀所作出的富有美感并適用于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計

B.通過智力活動創(chuàng)造出的關(guān)于新產(chǎn)品的技術(shù)方案

C.疾病的診斷和治療方法

D.動物和植物的品種

【解析】專利權(quán)的客體指專利權(quán)指向的智力成果，即依法應(yīng)授予專利權(quán)的發(fā)明創(chuàng)造，具體包括發(fā)明、實用新型和外觀設(shè)計三類。

(1)發(fā)明，是指對產(chǎn)品、方法或其改進(jìn)所提出的新的技術(shù)方案。

(2)實用新型，是指對產(chǎn)品的形狀、構(gòu)造或者其結(jié)合所提出的適于實用的新的技術(shù)方案。

(3)外觀設(shè)計(工業(yè)產(chǎn)品外觀設(shè)計)，是指對產(chǎn)品的形狀、圖案或者其結(jié)合以及色彩與形狀、圖案的結(jié)合所作出的富有美感并適于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計。

選項 A，可以授予外觀設(shè)計專利;選項 B，可以授予發(fā)明專利;選項 CD，疾病的診斷和治療方法、動物和植物的品種均屬于不得授予專利權(quán)的客體。

綜上，本題應(yīng)選 AB。

【答案】AB

6.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，甲上市公司發(fā)生的下列事項中，屬于內(nèi)幕信息的有(　　)。

A.持有 1%股份的股東王某增持股份達(dá) 4%

B.董事長周某病重?zé)o法履行職責(zé)

C.總經(jīng)理李某辭職

D.股東劉某將所持公司 3%的股份質(zhì)押貸款

【解析】選項 A 不屬于，持有公司 5%以上股份的股東或者實際控制人，其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化的，才構(gòu)成重大事件與內(nèi)幕信息，本選項中，王某持股不足 5%，不屬于內(nèi)幕信息;選項 B、C 屬于，公司的董事、1/3 以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動，董事長或者經(jīng)理無法履行職責(zé)的，屬于內(nèi)幕信息;

選項 D 不屬于，任一股東所持公司 5%以上股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣、托管、設(shè)定信托或者被依法限制表決權(quán)的，屬于內(nèi)慕信息，本選項中，劉某所持股份不足 5%，不屬于內(nèi)幕信息。綜上，本題應(yīng)選 BC。

【答案】BC

7.下列關(guān)于公司公積金用途的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的有( )。

A.盈余公積金可以用來擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營

B.資本公積金可以用于彌補公司損失

C.任意公積金可轉(zhuǎn)增公司資本

D.法定公積金不得轉(zhuǎn)增公司資本

【解析】選項 A、C 表述正確，選項 D 表述錯誤，盈余公積金分為法定公積金和任意公積金，盈余公積金可以用于轉(zhuǎn)增資本和擴大生產(chǎn)經(jīng)營;選項 B 表述錯誤，資本公積金不得用于彌補虧損。

綜上，本題應(yīng)選 AC。

【答案】AC

8.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，在對某些事項決議時投反對票的股東，可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)退出公司，該事項包括( )。

A.公司轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的

B.公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿股東會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的

C.公司連續(xù) 3 年不向股東分配利潤，而公司該 3 年連續(xù)盈利，并且符合公司規(guī)定的分配利潤的條件

D.公司合并、分立的

【解析】有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)，退出公司：

(1)公司連續(xù) 5 年不向股東分配利潤，而公司 5 年連續(xù)盈利，并且符合公司法規(guī)定的分配利潤條件的;

(2)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的;(選項 AD)

(3)公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。(選項 B)

選項 ABD，異議股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)，退出公司;選項 C，時間不足 5 年，異議股東不得請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)，退出公司。

綜上，本題應(yīng)選 ABD。

【答案】ABD

9.根據(jù)預(yù)算法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于預(yù)算調(diào)整的表述中，正確的有(　　)。

A.在預(yù)算執(zhí)行中，地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金

的專項轉(zhuǎn)移支付而引起的預(yù)算支出變化，不屬于預(yù)算調(diào)整

B.地方各級預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級政府報上一級政府備案

C.縣級以上地方各級預(yù)算的調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)

D.在預(yù)算執(zhí)行中，需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的應(yīng)當(dāng)依據(jù)法定條件和程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整

【解析】選項 A 表述正確，在預(yù)算執(zhí)行中，地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉(zhuǎn)移支付而引起的預(yù)算支出變化，不屬于預(yù)算調(diào)整;選項 B 表述正確，地方各級預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級政府報上一級政府備案;選項 C 表述錯誤，縣級以上地方各級預(yù)算的調(diào)整方案，應(yīng)當(dāng)提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn);選項 D 表述正確，在預(yù)算執(zhí)行中，需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的應(yīng)當(dāng)依據(jù)法定條件和程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選 ABD。

【答案】ABD

10.某會計師事務(wù)所是特殊的普通合伙企業(yè)，李某為合伙人，關(guān)于李某在執(zhí)業(yè)活動中造成的合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)的下列表述中，正確的有( )。

A.李某造假引起合伙企業(yè)債務(wù)，由李某本人承擔(dān)無限責(zé)任

B.李某非故意或重大過失造成的企業(yè)債務(wù)，全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任

C.李某造假引起的合伙人企業(yè)債務(wù)，其他合伙人以其在合伙人企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任

D.李某造假引起的合伙人企業(yè)債務(wù)，合伙企業(yè)對外承擔(dān)責(zé)任后，李某應(yīng)當(dāng)按照合伙協(xié)議的約定賠償合伙企業(yè)的損失

【解析】選項 A、C 表述正確，一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，該合伙人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任;

選項 B 表述正確，合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任;

選項 D 表述錯誤，在特殊普通合伙企業(yè)中，合伙人執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，以合伙企業(yè)財產(chǎn)對外承擔(dān)責(zé)任后，該合伙人應(yīng)當(dāng)按照合伙協(xié)議的約定對給合伙企業(yè)造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選 ABCD。

【答案】ABCD

2019年中級會計職稱考試將于9月7日-8日舉行， 現(xiàn)在距離考試僅剩不足兩月，考前必須打印準(zhǔn)考證，準(zhǔn)考證打印時間將于8月下旬開始，為避免考生錯過打印時間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，打印前我們將以短信形式提醒您打印2019中級會計職稱準(zhǔn)考證的時間，請及時預(yù)約。

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三、判斷題

1.我國預(yù)算年度自公歷年 4 月 1 日起，至次年 3 月 31 日止。( )

【解析】我國《預(yù)算法》規(guī)定，預(yù)算年度自公歷 1 月 1 日起，至 12 月 31 日止。

因此，本題表述錯誤。

【答案】×

2.公司的法定代表人依照公司章程規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或經(jīng)理擔(dān)任，并依法登記。(　　)

【解析】公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，只能由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔(dān)任，并依法登記【三選一，注意選擇范圍不包括副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會秘書等高管】。

因此，本題表述正確。

【答案】√

3.承租人占有融資租賃物期間，租賃物造成人身傷害的，出租人不承擔(dān)責(zé)任。( )

【解析】承租人應(yīng)當(dāng)妥善保管、使用租賃物，履行占有租賃物期間的維修義務(wù)，承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財產(chǎn)損害的，出租人不承擔(dān)責(zé)任。因此，本題表述正確。

【答案】√

4.甲公司的注冊商標(biāo)“綠三角”使用范圍是食品，甲公司轉(zhuǎn)型，不再生產(chǎn)食品，開始生產(chǎn)家裝建材，則甲公司可以直接取得家裝建材范圍的“綠三角”商標(biāo)使用權(quán)。( )

【解析】注冊商標(biāo)需要在核定使用范圍之外的商品上取得商標(biāo)專用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)另行提出注冊申請。因此，本題表述錯誤。

【答案】×

5.合伙企業(yè)的利潤分配。合伙協(xié)議沒有約定的，由合伙人協(xié)商決定;協(xié)商不成立，按照合伙人實際的出資比例分配，無法確定出資比例的，由合伙人平均分配。 )

【解析】合伙損益分配原則(約定→協(xié)商→實繳出資比例→平均)

(1)合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定辦理;

(2)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定;

(3)協(xié)商不成的，由合伙人按照實繳出資比例分配、分擔(dān);

(4)無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)。因此，本題表述正確。

【答案】√

6.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)支付給殘疾職工的工資在據(jù)實扣除基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 50%加計扣除。( )

【解析】稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資允許實行加計扣除，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。因此，本題表述錯誤。

【答案】×

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四、簡答題

1、張某擬與王某、趙某共同投資設(shè)立甲有限責(zé)任公司(簡稱甲公司) ,因張某不愿以自己名義投資,遂與李某約定,李某為名義股東,張某實際出資并享有投資收益。后李某按照約定，認(rèn)繳出資1 00萬元,設(shè)立了甲公司。李某被記載于甲公司股東名冊,并在公司登記機關(guān)登記。王某、趙某認(rèn)繳的出資全部繳足,李某認(rèn)繳的出資張某僅實際繳納60萬元。

甲公司經(jīng)營期間,李某未經(jīng)張某同意將其在甲公司的股權(quán)進(jìn)行質(zhì)押,并造成了損失。張某得知后,要求李某賠償損失,遭到拒絕。為防止李某繼續(xù)損害自己的利益,張某要求甲公司將其變更為股東并記載于股東名冊,遭到王某、趙某反對,雙方發(fā)生爭議。在變更股東的爭議未解決前，甲公司因資不抵債,破產(chǎn)清算。債權(quán)人鄭某以李某未完全履行出資義務(wù)為由,要求李某承擔(dān)補充賠償責(zé)任, 李某以其認(rèn)為名義股東為由抗辯。根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問題:

(1 )李某是否有權(quán)拒絕張某的賠償請求?簡要說明理由。

(2 )張某未經(jīng)王某、趙某同意能否變更為甲公司股東?簡要說明理由。

(3)李某是否有權(quán)拒絕承擔(dān)補充賠償責(zé)任?簡要說明理由。

解析：

(1)李某無權(quán)拒絕張某的賠償請求。根據(jù)規(guī)定,名義股東將登記于其名下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或者以其他方式處分,名義股東處分股權(quán)造成實際出資人損失,實際出資人請求名義股東承擔(dān)賠償責(zé)任的,人民法院應(yīng)與支持。

(2)張某未經(jīng)王某、趙某同意不能變更為甲公司股東。 根據(jù)規(guī)定,如果實際出資人未經(jīng)其他股東半數(shù)以上同意,請求公司變更股東、簽發(fā)出資證明書、記載于股東名冊、記載于公司章程并將辦理公司登記機關(guān)登記的，人民法院不予支持。本案例中,張某要求甲公司將其變更為股東并記載于股東名冊,遭到王某、趙某反對,沒有得到其他股東半數(shù)以上同意,因此張某不能變更為甲公司股東。

(3)李某無權(quán)拒絕承擔(dān)補充賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定,如果公司債權(quán)人以登記于公司登記機關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由,請求其對公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補充賠償責(zé)任,股東以其僅為名義股東而非實際股東為由進(jìn)行抗辯的,人民法院不予支持。

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五、綜合題

甲企業(yè)為中國居民企業(yè),主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售,屬于國家重點扶持的高薪科技行業(yè)。 2017年度甲企業(yè)的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元,年度利潤總額為600萬元。

納稅調(diào)整的事項資料如下:

(1)銷售費用:廣告費500萬元,業(yè)務(wù)宣傳費220萬元

(2)管理費用:業(yè)務(wù)招待費50萬元

(3)營業(yè)外支出:稅收滯納金5萬元,通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款84萬元

(4)投資收益:國債利息收入5萬元,從境內(nèi)被投資非.上市居民企業(yè)分回的股息40萬元

(5)實際發(fā)放的合理工資薪金200萬元,實際發(fā)生的職工福利費38萬元

已知:各項支出均取得合法有效憑據(jù),并已作相應(yīng)的會計處理,其他事項不涉及納稅調(diào)整

要求:根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問題:

(1)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(2)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(3)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(4)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(5)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(6)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

解析

(1)廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費共計發(fā)生金額=500+220=720 (萬元)

稅法允許列支金額=4600*1 5%=690 (萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=720-690=30(萬元)

(2 )業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生金額50萬元,發(fā)生額的60%*50=30(萬元)

銷售收入4600萬元的千分之五為23萬元需調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-23=27 ( 萬元)

(3)公益性捐贈支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納應(yīng)納稅所得額=84-600*12%=84-72 =12 ( 萬元)

(4)投資收益應(yīng)調(diào)減5+40=45 (萬元)

(5)職工福利費調(diào)增應(yīng)納稅所得額= 38-200*14%=10 (萬元)

(6) 2017年度應(yīng)納稅所得額=600+30+27+12+5-5-40+10=639 (萬元)

2017年度應(yīng)納所得稅額=639*15 %=95.85 (萬元)

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