2019年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考前試卷一

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一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

1、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元;用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅稅額為119萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)債務(wù)重組對甲公司營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬元。

A.100

B.281

C.181

D.300

【答案】A

【解析】應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=1000-(700+119)=181(萬元)，不影響營業(yè)利潤。該債務(wù)重組對甲公司營業(yè)利潤的影響金額=700-600=100(萬元)。

2、事業(yè)單位在年末對非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，不正確的是(　)。

A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方

C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)人“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方

D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方

【答案】C

【解析】年度終了，“經(jīng)營結(jié)余”科目如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng)C表述不正確。

3、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2015年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為100000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年。根據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2015年1月1日長江公司預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時，將發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%。已知：利率為5%，期數(shù)為40期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.1420。長江公司2016年因該棄置義務(wù)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為(　　)萬元。

A.1420

B.71

C.74.55

D.50

【答案】C

【解析】長江公司2015年1月1日確認(rèn)的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=10000×0.1420=1420(萬元)，2015年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=1420×5%=71(萬元)，2016年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用金額=(1420+71)×5%=74.55(萬元)。

4、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2015年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于2016年4月1日以500萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2015年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原材料價格上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至520萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是(　)。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備50萬元

【答案】A

【解析】因?yàn)椴淮嬖跇?biāo)的資產(chǎn)，所以不能對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并確認(rèn)減值損失，執(zhí)行合同的損失為20萬元(520-500)，不執(zhí)行合同支付的違約金為50萬元(500×10%)，所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為20萬元。

5、2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價格(不含增值稅稅額)為1000萬元，如甲公司違約，將支付違約金200萬元。至2016年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本40萬元，因原材料價格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1160萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(　　)萬元。

A.40

B.120

C.160

D.200

【答案】B

【解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=1160-1000=160(萬元)，如違約將支付違約金200萬元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本40萬元的損失，甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同。執(zhí)行合同發(fā)生的損失160萬元，應(yīng)首先計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元，然后確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=160-40=120(萬元)。

6、2016年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。利息于每年年末支付，不考慮其他因素的影響。2016年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為(　　)萬元。

A.18000

B.18800

C.18652

D.18948

【答案】C

【解析】2016年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(萬元)。

7、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200噸。貨款為6000萬元.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130萬元。驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸(　)萬元。

A.36

B.36.21

C.35.28

D.32.4

【答案】A

【解析】購入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，實(shí)際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(噸)，所以乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480/180=36(萬元/噸)。

8、關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法中正確的是(　　)。

A.改擴(kuò)建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)

B.改擴(kuò)建期間應(yīng)計(jì)提折舊

C.改擴(kuò)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

D.應(yīng)將改擴(kuò)建時投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程

【答案】A

【解析】企業(yè)對某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷，選項(xiàng)A正確。

9、下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是(　)。

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益

D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動額.

【答案】D

【解析】重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動額計(jì)人其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益。

10、事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記入(　　)科目。

A.其他收入

B.事業(yè)收入

C.投資收益

D.財(cái)政補(bǔ)助收入

【答案】A

【解析】事業(yè)單位債券投資取得的利息收入。通過“其他收入”科目核算。

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二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“□”作答)

1、因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的有(　)。

A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本

B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益

C.剩余股權(quán)按照原取得投資時至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益

D.將剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值

【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)D，剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計(jì)算應(yīng)享有原投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整剩余部分長期股權(quán)投資的賬面價值。

2、2016年12月31日，甲公司對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽(yù)系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)吸收合并丁公司時形成的，初始計(jì)量金額為2500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計(jì)處理中正確的有(　　)。

A.2014年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2500

B.2016年12月31日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬元

C.2016年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

D.2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

【答案】A,D

【解析】此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并，2014年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，選項(xiàng)A正確;稅法規(guī)定減值損失在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，故計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即2016年12月31日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為2500萬元，選項(xiàng)B錯誤;2016年12月31日商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，賬面價值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(2500-1500)×25%=250(萬元)，選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)D正確。

3、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)人初始確認(rèn)金額的有(　)。

A.持有至到期投資

B.委托貸款

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.交易性金融資產(chǎn)

【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)D，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目借方。

4、下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

A.結(jié)算外幣應(yīng)付利息形成的匯兌差額一定計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.期末調(diào)整外幣銀行存款產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.期末調(diào)整外幣應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】B,C,D

【解析】選項(xiàng)A，結(jié)算外幣應(yīng)付利息形成的匯兌差額可能計(jì)入“在建工程”等科目。

5、關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有(　　)。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計(jì)量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計(jì)量

【答案】A,C

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計(jì)量，選項(xiàng)B不正確;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動，選項(xiàng)D不正確。

6、企業(yè)選定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　)。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價和結(jié)算

C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小

【答案】A,B,C

【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價和結(jié)算;(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價和結(jié)算;(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

7、2016年3月10日，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款，經(jīng)協(xié)商雙方進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票400萬股(每股面值1元)償還債務(wù)，該股份的公允價值為900萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。乙公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于2016年4月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)。關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組，下列表述中正確的有(　　)。

A.債務(wù)重組日為2016年4月1日

B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的入賬價值為900萬元

C.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得為100萬元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為100萬元

【答案】A,B,C

【解析】雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系的日期為債務(wù)重組日，即2016年4月1日，選項(xiàng)A正確;乙公司取得股權(quán)投資應(yīng)按取得時公允價值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)B正確;甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=1000-900=100(萬元)，選項(xiàng)C正確;乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(1000-50)-900=50(萬元)，選項(xiàng)D錯誤。

8、企業(yè)以公允價值計(jì)量資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)的特征，下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)特征的有(　　)。

A.資產(chǎn)狀況

B.對資產(chǎn)出售的限制

C.對資產(chǎn)使用的限制

D.出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

【答案】A,B,C

【解析】交易費(fèi)用是交易發(fā)生時產(chǎn)生的，不屬于資產(chǎn)的特征。

9、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有(　　)。

A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

【答案】A,C

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

10、關(guān)于所有者權(quán)益，下列說法中正確的有(　　)。

A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益

B.直接計(jì)入其他綜合收益的利得和損失屬于所有者權(quán)益

C.所有者權(quán)益金額應(yīng)單獨(dú)計(jì)量，不取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量

D.所有者權(quán)益項(xiàng)目均應(yīng)當(dāng)列入利潤表

【答案】A,B

【解析】所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量，選項(xiàng)C錯誤;所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表，選項(xiàng)D錯誤。

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以上內(nèi)容是2019年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考前試卷一，本試題做的如何?想獲取更多2019年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題、歷年真題，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

1、企業(yè)對某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程核算，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。(　　)

【答案】錯

【解析】再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算。

2、企業(yè)購人的股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，該股票投資屬于貨幣性資產(chǎn)。(　　)

【答案】錯

【解析】企業(yè)購入的股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，屬于非貨幣性資產(chǎn)。

3、重新計(jì)量其他長期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計(jì)入其他綜合收益。(　　)

【答案】錯

【解析】應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

4、企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。(　　)

【答案】對

5、對其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不屬于或有事項(xiàng)。(　　)

【答案】對

【解析】其他應(yīng)收款預(yù)計(jì)發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的其他應(yīng)收款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實(shí)。

6、總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。(　　)

【答案】對

7、在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。(　)

【答案】錯

【解析】在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化;外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

8、修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)人重組后債權(quán)的賬面價值。(　　)

【答案】對

9、提取安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。(　　)

【答案】錯

【解析】同時記人“專項(xiàng)儲備”科目。

10、因購貨預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)屬于貨幣性資產(chǎn)。(　　)

【答案】錯

【解析】預(yù)付賬款不是以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。

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四、計(jì)算分析題凡要求計(jì)算的，應(yīng)有必要的計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。

1、某企業(yè)于2016年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2016年7月1日達(dá)到預(yù)定用途并于當(dāng)日投入管理部門使用,采用直線法按5年攤銷，無殘值。

稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會計(jì)相同。該企業(yè)2016年稅前會計(jì)利潤為1000萬元,適用的所得稅稅率為25%。

不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)2016年應(yīng)交所得稅。

(2)計(jì)算該企業(yè)2016年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

【答案】

(1)因無形資產(chǎn)研發(fā)及攤銷，2016年按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5×6/12=230(萬元); 2016年應(yīng)交所得稅=(1000-230×50%)×25%=221.25(萬元)。

(2)2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300-300÷5×6/12=270(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405-270=135(萬元)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

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