2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬測(cè)試卷-專項(xiàng)單選題

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單選題

1.2014 年 3 月 1 日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以 4000 萬(wàn)元取得了乙公司 80%有表決權(quán)的股份，并能夠控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 4500 萬(wàn)元。2016 年 1 月 10 日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司 80%股份中的 20%對(duì)外出售，取得價(jià)款 1580 萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以 2014 年 3 月 1 日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為 9000 萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司 2016 年的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有( )。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)

B.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益

C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積 140 萬(wàn)元

D.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益 780 萬(wàn)元

【答案】A

【解析】處置股權(quán)未喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中商譽(yù)金額保持不變。個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=1580-4000×20%=780(萬(wàn)元)合并報(bào)表中調(diào)整的資本公積=1580-9000×16%=140(萬(wàn)元)

2.甲公司 2018 年 1 月 5 日支付 2000 萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司 200 萬(wàn)股股票，并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用 15 萬(wàn)元。2018 年 5 月 3 日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利每股 0.2 元。2018 年 12 月 31 日，該股票的公允價(jià)值為 2800 萬(wàn)元。2019 年 2 月 10 日，以 3000 萬(wàn)元將上述股票全部出售，并支付相關(guān)費(fèi)用 20 萬(wàn)元。則甲公司因該股票投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。

A.200

B.180

C.205

D.980

【答案】C

【解析】累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-15+200×0.2+(3000-2800)-20=205(萬(wàn)元)

3.甲公司 2019 年 5 月處置一項(xiàng)權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 640 萬(wàn)元，各明細(xì)科目的金額為：投資成本 400 萬(wàn)元，損益調(diào)整借方 200 萬(wàn)元，其他綜合收益借方 30 萬(wàn)元(可重分類進(jìn)損益)，其他權(quán)益變動(dòng)借方 10 萬(wàn)元。處置該項(xiàng)投資收到的價(jià)款為 700 萬(wàn)元。處置該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期損益的影響為( )萬(wàn)元。

A.700

B.640

C.60

D.100

【答案】D

【解析】處置分錄如下：借：銀行存款 700

4.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不需要考慮( )。

A.資產(chǎn)進(jìn)行維修預(yù)期所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出

B.因籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

【答案】B

【解析】包括(考慮)

①資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入

②為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出也應(yīng)考慮)

③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或支付的現(xiàn)金凈流量

不包括(不考慮)

①與將來(lái)可能發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

②尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

③與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

④與籌資和所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

小注：

①已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量(考慮)

②與資產(chǎn)維修保養(yǎng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量(考慮)

5. 甲公司于 2×18 年 2 月 10 日購(gòu)入某上市公司股票 10 萬(wàn)股，每股價(jià)格為 15 元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 0.5 元)，甲公司購(gòu)入的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，甲公司購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等 10 萬(wàn)元，則甲公司該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.145

B.150

C.155

D.160

【答案】C

【解析】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額;但價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收股利或應(yīng)收利息)。因此，甲公司購(gòu)入該股票投資的初始入賬金額=10×(15-0.5)+10=155(萬(wàn)元)

6. 甲公司將其一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010 年 1 月 1 日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià) 3 000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 1 500 萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備 250 萬(wàn)元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為 3 500 萬(wàn)元。甲公司按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積。不考慮遞延所得稅等因素的影響，則該事項(xiàng)對(duì)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目的影響金額為( )萬(wàn)元。

A.2 025

B.2 250

C.0

D.1 800

【答案】A

【解析】 該事項(xiàng)對(duì)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目的影響金額=[3 500-(3 000-1 500-250)] ×(1 -10%)=2 025(萬(wàn)元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)—成本 3 500 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1 500 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250 貸：投資性房地產(chǎn) 3 000 盈余公積 225 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 2 025

7.下列外幣交易中，不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是( )。

A.接受投資收到的外幣

B.購(gòu)入原材料應(yīng)支付的外幣

C.取得借款收到的外幣

D.銷售商品應(yīng)收取的外幣

【答案】A

【解析】企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算。

8.下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。

A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

【答案】D

【解析】選項(xiàng) A、B 均為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng) C，為永久性差異。

9、2018 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為 600 萬(wàn)元。2019 年 3 月 6 日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司 800 萬(wàn)元，雙方均不再上訴。所得稅稅率為 25%，按凈利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余公積，2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2019 年 4 月 31 日，2018 年度所得稅匯算清繳于 2019 年 4 月 20 日完成。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司 2018 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整金額為( )萬(wàn)元。

A.+135

B.+150

C.-135

D.-150

【答案】C

【解析】2018 年資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)減=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)

10.甲單位為事業(yè)單位，2019 年財(cái)政部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算為 3000 萬(wàn)元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為 2000 萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為 1000 萬(wàn)元。2019 年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為 2700 萬(wàn)元，其中，1950 萬(wàn)元由財(cái)政直接支付，750 萬(wàn)元由財(cái)政授權(quán)支付。2019 年 12 月 31 日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，"財(cái)政應(yīng)返還額度"的余額為( )萬(wàn)元。

A.50

B.200

C.250

D.300

【答案】D

【解析】財(cái)政直接支付

財(cái)政批準(zhǔn)用款額度時(shí)(無(wú)賬務(wù)處理)實(shí)際使用時(shí)：

借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用等 1950

貸：財(cái)政撥款收入 1950

借：事業(yè)支出 1950

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 1950

年末補(bǔ)記額度時(shí)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度 50

貸：財(cái)政撥款收入 50

借：資金結(jié)存 50

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 50

財(cái)政授權(quán)支付

財(cái)政批準(zhǔn)用款額度時(shí)：

借：零余額賬戶用款額度 1000

貸：財(cái)政撥款收入 1000

借：資金結(jié)存 1000

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 1000

實(shí)際使用時(shí)：

借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用等 750

貸：零余額賬戶用款額度 750

借：事業(yè)支出 750

貸：資金結(jié)存 750

年末注銷額度：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度 250

貸：零余額賬戶用款額度 250

借：資金結(jié)存-財(cái)政應(yīng)返還額度 250

貸：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度 250

財(cái)政應(yīng)返還額度=50+250=300(萬(wàn)元)

零余額賬戶用款額度=0

財(cái)政撥款收入=3000(萬(wàn)元)

財(cái)政撥款預(yù)算收入=3000(萬(wàn)元)

資金結(jié)存=1050(萬(wàn)元)

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