2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題講義：固定資產(chǎn)處置損益

要點(diǎn)提示：

固定資產(chǎn)處置損益

精選習(xí)題

【12-多選】

下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有(　)。

A、固定資產(chǎn)原價(jià)

B、固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

C、固定資產(chǎn)處置收入

D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【答案】ABCD

【13-計(jì)算分析】

甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，且預(yù)計(jì)未來期間不變。有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2016年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅850萬元。

(2)2016年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。

(3)2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為3000萬元，公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額為3200萬元。

(4)2017年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。

(5)稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，所得稅納稅申報(bào)該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為1000萬元。

要求：

(1)編制甲公司2016年12月5日購入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2017年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并寫出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司2017年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2017年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)應(yīng)確認(rèn)的金額。

(5)計(jì)算甲公司2017年所得稅費(fèi)用，并寫出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【解析】

(1)

借：固定資產(chǎn) 5000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850

貸：銀行存款 5850

(2)

2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(5000-50)×5/15=1650(萬元)

借：制造費(fèi)用 1650

貸：累計(jì)折舊 1650

(3)

2017年12月31日減值前賬面價(jià)值=5000-1650=3350萬元)

其可收回金額=3200(萬元)

計(jì)提減值準(zhǔn)備=3350-3200=150(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失 　150

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　150

(4)

2017年應(yīng)納稅所得額=5000+1650-1000+150=5800(萬元)

2017年應(yīng)交所得稅=5800×25%=1450(萬元)

2017年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=3200(萬元)

2017年末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-1000=4000(萬元)

可抵扣暫時(shí)性差異=800(萬元)

“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=800×25%=200(萬元)

(5)

2017年“所得稅費(fèi)用”=1450-200=1250(萬元)

借：所得稅費(fèi)用 1250

遞延所得稅資產(chǎn) 200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1450

【14-計(jì)算分析】

甲公司2018年有關(guān)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2018年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值1元，公允價(jià)值4.5元的1000萬股普通股，取得乙公司30%表決權(quán)股份，對(duì)乙公司施加重大影響。交易前雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為16 000萬元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為320萬元，直線法折舊，尚可使用年限4年，不考慮殘值。

(2)2018年9月10日，甲公司向乙公司銷售成本為100萬元的產(chǎn)品，其售價(jià)為150萬元，款項(xiàng)已收存銀行。乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限5年，直線法折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

(3)乙公司2018年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3 000萬元。

(4)不考慮所得稅等其他因素的影響。

要求：

(1)編制甲公司2018年1月1日進(jìn)行長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并寫出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算2018年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

【解析】

(1)

借：長期股權(quán)投資—投資成本 4500

貸：股本 1000

資本公積—股本溢價(jià) 3500

占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=(16 000+120)×30%=4 836(萬元)

調(diào)整初始投資成本：

借：長期股權(quán)投資—投資成本 336

貸：營業(yè)外收入 336

(2)

調(diào)整后乙公司2018年凈利潤

=3000+200/4-320/4-(50-50/5×3/12)=2922.5(萬元)

確認(rèn)投資收益=2922.5×30%=876.75(萬元)

借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 876.75

貸：投資收益 876.75

(3)

2018年末“長期股權(quán)投資”賬面價(jià)值=(4500+336)+876.75=5712.75(萬元)

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間已確定，為了考生及時(shí)獲取考試準(zhǔn)考證信息，小編建議考生可提前填寫環(huán)球網(wǎng)校特提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

以上內(nèi)容是2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題講義：固定資產(chǎn)處置損益，小編為廣大考生上傳更多完整2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題講義，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。