2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題講義：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

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要點(diǎn)提示：

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn);

精選習(xí)題

【1-多選】

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是( )。

A、發(fā)行以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用

B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

C、取得債權(quán)投資發(fā)生的交易費(fèi)用

D、取得其他權(quán)益工具投資發(fā)生的交易費(fèi)用

【答案】ACD

【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益“投資收益”，其他幾項(xiàng)涉及的相關(guān)交易費(fèi)用均計(jì)入其初始入賬價(jià)值。

【2-多選】

下列各項(xiàng)交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是( )。

A、以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在取得時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

B、同一控制企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用

C、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)在取得時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

D、非同一控制企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，計(jì)入資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。選項(xiàng)A，計(jì)入當(dāng)期損益“投資收益”;選項(xiàng)B、D，計(jì)入當(dāng)期損益“管理費(fèi)用”。

【3-單選】

甲公司購入某公司發(fā)行的債券，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，購買價(jià)款400萬元，另支付交易費(fèi)用8萬元，債券面值為360萬元，票面年利率10%。則該債權(quán)投資的入賬價(jià)值為( )萬元。

A、400

B、360

C、368

D、408

【答案】D

【解析】該債權(quán)投資的入賬價(jià)值=400+8=408(萬元)

【4-單選】

2018年1月1日，甲公司以銀行存款1 100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1 000萬元的5年期不可贖回債券，將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2018年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1 160萬元。假定不考慮其他因素，2018年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為( )萬元。

A、1 082.83

B、1 150

C、1 182.53

D、1 200

【答案】A

【解析】2018年12月31日該債權(quán)投資的攤余成本(即賬面價(jià)值)

=1 100+1 100×7.53%-1 000×10%=1 082.83(萬元)

另外，2018年12月31日確認(rèn)的利息收入=1 100×7.53%=82.83(萬元)

【5-單選】

2018年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期分期付息，到期還本債券，面值1000萬元，票面年利率5%，實(shí)際支付價(jià)款為1050萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元，甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2018年12月31日確認(rèn)債券利息收入35萬元。2018年12月31日，該債券投資的攤余成本為( )萬元。

A、1035

B、1037

C、1065

D、1067

【答案】B

【解析】2018年12月31日該債券投資攤余成本=(1050+2)+35-1000×5%=1037(萬元)

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