2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻易錯(cuò)題回顧一

單項(xiàng)選擇題

2020年7月1日，甲公司將其擁有的管理用商標(biāo)權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款800萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2018年1月1日購(gòu)入，成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷(xiāo)，未計(jì)提相關(guān)減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則甲公司該商標(biāo)權(quán)對(duì)2020年度利潤(rùn)總額的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

A.50

B.0

C.100

D.-5

【正確答案】B

【答案解析】該商標(biāo)權(quán)至轉(zhuǎn)讓時(shí)累計(jì)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=1000/10×2.5=250(萬(wàn)元)，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益=800-(1000-250)=50(萬(wàn)元);2020年度該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1000/10×6/12=50(萬(wàn)元)，故該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)對(duì)2020年度利潤(rùn)總額的影響金額=50-50=0(萬(wàn)元)。

多項(xiàng)選擇題

下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　　)。

A.支付在建工程人員工資200萬(wàn)元

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用20萬(wàn)元

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元

D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1000萬(wàn)元

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助，無(wú)論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

下列屬于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要做的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)的有(　　)。

A.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策

B.統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間

C.對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算

D.設(shè)置合并工作底稿

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，“設(shè)置合并工作底稿”是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序，不是前期準(zhǔn)備事項(xiàng)。

甲公司系一上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年2月在2019年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)，且該事項(xiàng)發(fā)生在2019年的所得稅匯算清繳之前。該固定資產(chǎn)系2018年6月接受A公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2018年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，2019年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元。則該公司下列處理中，正確的有(　　)。

A.甲公司2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減600萬(wàn)元

B.甲公司2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減405萬(wàn)元

C.甲公司2019年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增600萬(wàn)元

D.甲公司2019年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)減300萬(wàn)元

【正確答案】ABD

【答案解析】甲公司2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=200+400=600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;甲公司2019年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額=(200+400)×(1-25%)×(1-10%)=405(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;甲公司2019年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本期金額應(yīng)調(diào)增的金額為2019年的折舊額400萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確;甲公司調(diào)整利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額=400×(1-25%)=300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)在實(shí)際發(fā)生信用減值后應(yīng)以攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入

D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)未實(shí)際發(fā)生信用減值前應(yīng)以賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。

甲公司為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法國(guó)和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的運(yùn)營(yíng)，子公司的記賬本位幣分別為歐元和加元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算所采用匯率的表述中，正確的有(　　)。

A.法國(guó)公司的固定資產(chǎn)采用購(gòu)入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣

B.法國(guó)公司持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣

C.加拿大公司的未分配利潤(rùn)采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣

D.加拿大公司的收入和成本采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣

【正確答案】BD

【答案解析】外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目根據(jù)期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)減去已分配的利潤(rùn)計(jì)算得出，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算(近似匯率通常為平均匯率)，選項(xiàng)D正確。

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