2021年中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》計(jì)算分析題試題及答案解析(9月5日第二批次考生回憶版)
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計(jì)算分析題
材料：
2×16年至2×21年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2×16年12月31日，甲公司以銀行存款600萬元購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊.
資料二：2×18年12月31日，甲公司應(yīng)環(huán)保部門的要求對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造以提升其環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資70萬元，應(yīng)付工程人員薪酬14萬元。
資料三：2×19年3月31日。甲公司完成了對(duì)該環(huán)保設(shè)備的改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
資料四：2×21年3月31日，甲公司對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備。出售價(jià)款120萬元已收存銀行另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費(fèi)用5萬元。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
(1)編制甲公司2×16年12月31日購(gòu)入環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn) 600
貸：銀行存款 600
(2)分別計(jì)算甲公司2X17年和2×18年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額。
甲公司2×17年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的金額=600*2/5=240(萬元);甲公司2×18年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的金額=(600-240)*2/5=144(萬元)
(3)編制甲公司2x18年12月31日至2×19年3月31日對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)分錄。
2×18年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=600-240-144=216(萬元)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：在建工程 216
貸：固定資產(chǎn) 216
改造過程耗用的工程物資及應(yīng)付職工新酬費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：
借：在建工程 84
貸：工程物資 70
應(yīng)付職工薪酬 14
達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，
借：固定資產(chǎn) 300
貸：在建工程 300
(4)計(jì)算甲公司2x21年3月31日對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)損益的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2×19年4月1日至2020年3月31日設(shè)備計(jì)提的折舊額=300*2/4=150(萬元)，2020年4月1日至2021年3月31日設(shè)備計(jì)提的折舊額=(300-150)*2/4=75(萬元)，2021年3月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=300-150-75=75(萬元)。
借：銀行存款 115 (120-5)
貸：固定資產(chǎn)清理 75
資產(chǎn)處置損益 40
材料：
2x20年度，甲公司發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。
資料-：2×20年10月1日，甲公司推出一項(xiàng)7天節(jié)日促銷活動(dòng)。截至2x20年10月7日現(xiàn)銷410萬元的商品并發(fā)放了面值為100萬元的消費(fèi)券，消費(fèi)券于次月1日開始可以使用，有效期為三個(gè)月，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)消費(fèi)券的使用率為90%。
資科二：2x20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂項(xiàng)設(shè)備安裝合同。安裝期為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬元，當(dāng)日甲公司預(yù)收合同款120萬元，至2x20年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用96萬元，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用64萬元。甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。
資料三：2x20年12月31日，甲公司向丙公司銷售200件商品，單位銷售價(jià)格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行，根據(jù)合同約定，丙公司在2×21年1月31日之前有權(quán)退貨，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該批商品的退貨率為5%。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
(1)計(jì)算甲公司2×20年10月的促銷活動(dòng)中銷售410萬元商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄。
(1)收入確認(rèn)的金額=410×410/(410+100×90%)=336.2萬元
合同負(fù)債=410-336.2=73.8萬元
借：銀行存款410
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入336.2
合同負(fù)債73.8
(2)計(jì)算甲公司2×20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄。
(2)合同履約進(jìn)度=96/(96+64)=60%，2×20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額=200×60%=120萬元;
借：合同資產(chǎn)120
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120
(3)編制甲公司2×20年12月31日銷售商品時(shí)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。
(3)借：銀行存款200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200×1×95%)190
預(yù)計(jì)負(fù)債10
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(200×0.8×95%)152
應(yīng)收退貨成本(200×0.8×5%)8
貸：庫(kù)存商品(200×0.8)160
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