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2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》9月5日第2批次真題及答案解析

更新時(shí)間：2021-09-07 10:09:26 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽365收藏109

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1.甲公司是增值稅一般納稅人， 2x21 年 8 月 1 日，甲公司購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元，增值稅稅額為 13 萬(wàn)元。支付原材料運(yùn)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 1 萬(wàn)元，增值稅稅額為0.09 萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該批原材料的初始入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.100

B.101

C.114.09

D.113

【答案】 B

【解析】原材料的初始入賬價(jià)值= 100+1=101(萬(wàn)元)。

2.2 x20 年 12 月 31 日甲公司經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，決定于 2x21 年 1 月 1 日關(guān)閉 W 工廠。 預(yù)計(jì)未來(lái) 3 個(gè)月有關(guān)支出如下：支付辭退職工補(bǔ)償金 2000 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)崗職工培訓(xùn)費(fèi) 50 萬(wàn)元，提前解除工廠租賃合同違約金 300 萬(wàn)元。不考慮相關(guān)因素，關(guān)閉 W 工廠導(dǎo)致甲公司2x20 年 12 月 31 日增加的負(fù)債金額是( )萬(wàn)元。

A.2000

B.2300

C.2350

D.2050

【答案】 B

【解析】支付職工賠償金，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 2000 萬(wàn)元，因撤銷租賃合同支付違約 金，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 300 萬(wàn)元，所以增加的負(fù)債金額= 2000+300=2300 (萬(wàn)元)。

【提示】因轉(zhuǎn)崗發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi) 50 萬(wàn)元在實(shí)際發(fā)生時(shí)再予以確認(rèn)。

3.2020 年 3 月 1 日，甲公司因違反環(huán)保的相關(guān)法規(guī)被處罰270 萬(wàn)元，列入其他應(yīng)付款。

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，該罰款不得進(jìn)行稅前抵扣。 2020 年 12 月 31 日甲公司已經(jīng)支付了200 萬(wàn)元的罰款。不考慮其他因素，2020 年 12 月 31 日其他應(yīng)付款的暫時(shí)性差異是( )萬(wàn)元。

A.2200

B.270

C.2120

C.0

【答案】D

【解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除，所以其他應(yīng)付款賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=70萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，而是產(chǎn)生永久性差異70萬(wàn)元。

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分享到： 編輯：張佳佳

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