2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章習(xí)題

第一章存貨

【1-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入材料2000公斤，取得增值稅專用發(fā)票注明單價(jià)100元，增值稅26 000元。支付運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運(yùn)輸費(fèi)5 000元，增值稅450元。材料驗(yàn)收入庫(kù)計(jì)1950公斤(50公斤為運(yùn)輸途中合理?yè)p耗)。則該材料的入賬價(jià)值為(　)元。

A. 205 000

B. 226 500

C. 199 875

D. 226 000

【答案】A

【解析】該材料入賬價(jià)值=100×2000+5000=205 000(元)。

【2-單選】甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬(wàn)元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬(wàn)元(不含增值稅)，委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅率10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為(　)萬(wàn)元。

A. 36

B. 39.6

C. 40

D. 42.12

【答案】A

【解析】收回應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)際成本=30+6=36(萬(wàn)元)。

【3-單選】甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬(wàn)元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬(wàn)元(不含增值稅)，委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅率10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成后，收回后全部用于直接銷售。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為(　)萬(wàn)元。

A. 36

B. 39.6

C. 40

D. 42.12

【答案】C

【解析】支付的消費(fèi)稅=(30+6)/(1-10%)×10%=4(萬(wàn)元);

收回應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6+4=40(萬(wàn)元)

【4-單選】2012年12月31日，甲公司庫(kù)存丙材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，其不含增值稅的銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，擬全部用于生產(chǎn)1萬(wàn)件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬(wàn)元。由于丙材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原160元下降為110元。估計(jì)銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2012年12月31日該批丙材料的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A. 68

B. 70

C. 80

D. 100

【答案】A

【解析】丙材料用于加工產(chǎn)品;

丙材料成本=100(萬(wàn)元);

丙材料可變現(xiàn)凈值=110-40-2=68(萬(wàn)元);

2012年12月31日該材料的賬面價(jià)值為68萬(wàn)元;

【5-單選】2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購(gòu)銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬(wàn)元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為1.8萬(wàn)元和1.86萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該批產(chǎn)品2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為(　)萬(wàn)元。

A. 176

B. 180

C. 186

D. 190

【答案】B

【解析】W產(chǎn)品的成本=1.8×100=180(萬(wàn)元);

W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×100-10=190(萬(wàn)元);

資產(chǎn)負(fù)債表中該存貨列示180萬(wàn)元。

【6-單選】下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是(　)。

A. 可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷售價(jià)格

B. 可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C. 可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D. 可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一

【答案】D

【7-多選】下列各項(xiàng)中，包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有(　)。

A.委托加工物資

B.受托代銷商品

C.正在加工中的在產(chǎn)品

D.發(fā)出商品

【答案】ACD

【解析】受托代銷商品不屬于受托方存貨，而屬于委托方存貨。

【8-多選】企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(　)。

A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，自然災(zāi)害損失(即非常損失)，應(yīng)作為“營(yíng)業(yè)外支出”，不計(jì)入存貨成本。

【9-多選】下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有(　)。

A. 無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B. 有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C. 用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D. 用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，應(yīng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定。

【10-計(jì)算分析】甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量, 并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下:

(1)2016年9月10日,甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)床銷售合同。合同約定, 甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺(tái)S型機(jī)床，單位銷售價(jià)格為45萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日,甲公司S型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)量為14臺(tái)，單位成本為44.25萬(wàn)元/臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為42萬(wàn)元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.18萬(wàn)元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.15萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前未曾對(duì)S型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)2016年12月31日,甲公司庫(kù)存一批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M 材料，該批材料的成本為80萬(wàn)元,可用于生產(chǎn)10臺(tái)W型機(jī)床,甲公司將該批材料加工成10臺(tái)W型機(jī)床尚需投入50萬(wàn)元;該批M材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為68萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用總額為0.6萬(wàn)元。甲公司尚無(wú)W型機(jī)床訂單。 W型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為12萬(wàn)元/臺(tái)，估計(jì)銷售費(fèi)用為0. 1萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-M材料”賬戶的貸方余額為5萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。

(2)判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【解析】

(1)有合同的可變現(xiàn)凈值=(45-0.18)×10=448.2 (萬(wàn)元);

無(wú)合同的可變現(xiàn)凈值=(42-0.15)×4=167.4 (萬(wàn)元)。

(2)2016年12月31日S型機(jī)床有合同部分沒有發(fā)生減值，無(wú)合同部分發(fā)生減值。

有合同的成本=44.25×10=442.5 (萬(wàn)元) ;

可變現(xiàn)凈值=448.2(萬(wàn)元);

存貨未發(fā)生減值。

無(wú)合同的成本=44.25×4=177(萬(wàn)元);

可變現(xiàn)凈值=167.4(萬(wàn)元);

存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=177-167.4=9.6(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失 9.6

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 9.6

(3)M材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

材料的成本=80(萬(wàn)元);

材料的可變現(xiàn)凈值=12×10-50-0.1×10=69(萬(wàn)元);

材料發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備;

應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=11-5=6(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失 6

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6

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準(zhǔn)考證打印時(shí)間

2022年8月10日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您不錯(cuò)過(guò)信息。考生可收藏>>2022年全國(guó)各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口匯總，此匯總是隨時(shí)更新。

考試時(shí)間

中級(jí)資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級(jí)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)。

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