08會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷

　　A、200

　　B、150

　　C、120

　　D、100

　　× 正確答案:D

　　解析:產(chǎn)生的資本公積=300-800×25%=100(萬(wàn)元)。

　　12、甲公司銷(xiāo)售一批材料給乙公司，價(jià)稅合計(jì)105000元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法到期償還債務(wù)，甲公司同意乙公司以其產(chǎn)品抵銷(xiāo)債務(wù)。乙公司該產(chǎn)品市價(jià)為80000元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為70000元，乙公司為該產(chǎn)品計(jì)提了500元跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮其他稅費(fèi)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )元。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、22400

　　B、21900

　　C、23600

　　D、21400

　　× 正確答案:B

　　解析:借：應(yīng)付賬款 105000

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500

　　貸：庫(kù)存商品 70000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (80000×17%)13600

　　資本公積 21900

　　13、下列各項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時(shí)變動(dòng)的是( )。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案向股東發(fā)放現(xiàn)金股利

　　B、用法定公益金為企業(yè)福利部門(mén)購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備一臺(tái)

　　C、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

　　D、按規(guī)定將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股份

　　× 正確答案:C

　　解析:以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)發(fā)生變化。

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：現(xiàn)金

　　資本公積

　　14、下列各項(xiàng)變更中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法的是( )。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、固定資產(chǎn)的凈殘值率由4%改為6%

　　B、某項(xiàng)設(shè)備的折舊年限由10年改為8年

　　C、任意盈余公積的提取比例由5%提高為10%

　　D、所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為遞延法

　　× 正確答案:D

　　解析:所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為遞延法，屬于政策變更應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　15、下列項(xiàng)目中，不屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用的是( )。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、產(chǎn)品的廣告費(fèi)

　　B、企業(yè)銷(xiāo)售廣告代墊的運(yùn)費(fèi)

　　C、企業(yè)專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資及福利費(fèi)

　　D、產(chǎn)品的展覽費(fèi)

　　× 正確答案:B

　　解析:企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品代墊的運(yùn)費(fèi)，計(jì)入應(yīng)收賬款。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的論述中，正確的是( )。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的調(diào)整事項(xiàng)涉及到了應(yīng)稅所得口徑，而且發(fā)生在所得稅匯算清繳前，則應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”

　　B、發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及到了應(yīng)稅所得口徑，應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“遞延稅款”

　　C、在應(yīng)付稅款法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)無(wú)須考慮所得稅影響

　　D、在納稅影響會(huì)計(jì)法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳前的調(diào)整事項(xiàng)有可能既調(diào)整“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”又調(diào)整“遞延稅款”

　　× 正確答案:ACD

　　解析:發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及到了應(yīng)稅所得口徑，只有在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)調(diào)整年報(bào)期間的“遞延稅款”。

　　2、下列各項(xiàng)中，通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算的有( )。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、轉(zhuǎn)回短期投資計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B、固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

　　C、對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益

　　D、債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

　　× 正確答案:BD

　　解析:A是計(jì)入投資收益,C是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入.

　　3、下列事項(xiàng)中，影響現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目的有( )。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、向投資者分派現(xiàn)金股利

　　B、以銀行存款購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)

　　C、以銀行存款支付廣告費(fèi)用

　　D、債券投資到期收回現(xiàn)金

　　× 正確答案:BD

　　解析:向投資者分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動(dòng);以銀行存款支付廣告費(fèi)用屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng);以銀行存款購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)和債券投資到期收回現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)，會(huì)影響投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　4、對(duì)于涉及換入多項(xiàng)資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易，在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)需要考慮的因素有( )。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值

　　B、換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值

　　C、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　D、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　E、收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)

　　× 正確答案:BCDE

　　解析:確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值要按照，換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)-補(bǔ)價(jià)+收益，然后在多項(xiàng)資產(chǎn)中進(jìn)行分配。分配的時(shí)候要考慮到收到換入資產(chǎn)的公允價(jià)值。確認(rèn)收益時(shí)，要考慮到換出資產(chǎn)的公允價(jià)值。所以BCDE都是正確的。

　　5、某股份有限公司2001年開(kāi)始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，該公司2005年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響)，會(huì)影響其2005年年初未分配利潤(rùn)的有( )。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、發(fā)現(xiàn)2004年漏記管理費(fèi)用90萬(wàn)元

　　B、2005年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由8年改為10年

　　C、發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2004年確認(rèn)為投資收益的100萬(wàn)元計(jì)入了2004年的資本公積

　　D、2005年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

　　E、2005年1月1日因追加投資將2004年取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

　　× 正確答案:ACE

　　解析:B選項(xiàng)、D選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整。

　　6、當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)滿足( )條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成

　　B、所購(gòu)置或者建造的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符合或者基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或者合同要求不相符的地方，也不會(huì)影響其正常使用

　　C、繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生

　　D、所購(gòu)建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，而且每部分在其他部分繼續(xù)建造期間可單獨(dú)使用，并且該部分資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成

　　× 正確答案:ABCD

　　解析:以上四項(xiàng)均是固定達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的標(biāo)志。

7、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為投資損益的有( ) [答案/[提問(wèn)]

　　A、收到權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資分配的股票股利

　　B、短期投資采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)確認(rèn)的跌價(jià)損失

　　C、成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在原確認(rèn)減值范圍內(nèi)得以恢復(fù)的金額

　　D、長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算而調(diào)增的賬面價(jià)值

　　× 正確答案:AD

　　解析:A不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.D調(diào)整增加的是利潤(rùn)分配。

　　8、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有( ) [答案/[提問(wèn)]

　　A、吸收投資取得的土地使用權(quán)

　　B、因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補(bǔ)交的土地出讓金

　　C、自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)

　　D、無(wú)償劃撥取得的土地使用權(quán)

　　E、租入的專利權(quán)

　　× 正確答案:ABC

　　解析:因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補(bǔ)交的土地出讓金作為無(wú)形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)核算，無(wú)償劃撥取得的土地使用權(quán)不屬于無(wú)形資產(chǎn)取得的內(nèi)容。

　　9、S公司2001年開(kāi)始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，2005年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，正確的會(huì)計(jì)處理的有( )。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)有重大差異，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B、企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核，如果固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值與原先的估計(jì)數(shù)有重大差異，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

　　C、企業(yè)應(yīng)定期復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊方法，如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，則應(yīng)改按新的折舊方法計(jì)提折舊，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法的變更，作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

　　D、如果固定資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回后，其預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　× 正確答案:ABCD

　　10、下列事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。 [答案/[提問(wèn)]

　　A、支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　B、加工車(chē)間生產(chǎn)線已停工一年所計(jì)提的折舊

　　C、離退休人員的醫(yī)療保險(xiǎn)支出

　　D、為減輕子公司的債務(wù)負(fù)擔(dān)，替子公司支付的大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　× 正確答案:ABC

　　解析:企業(yè)對(duì)未使用、不需使用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;離退休人員的醫(yī)療保險(xiǎn)支出屬于勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用，由管理費(fèi)用列支;為子公司支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　三、判斷題

　　1、當(dāng)所購(gòu)建固定資產(chǎn)的各部分已分別完工，即可認(rèn)為該項(xiàng)資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費(fèi)用可停止資本化。( ) [答案/[提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)

　　× 正確答案:×

　　解析:分批完工，分別投入使用的，則分別停止資本化;分批完工，最終一次投入使用的，則最終完工時(shí)認(rèn)定停止資本化點(diǎn)。

　　2、在債務(wù)重組時(shí)，如果債務(wù)人以除現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)清償債務(wù)，債權(quán)人應(yīng)按重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不確認(rèn)損益。( ) [答案/[提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)

　　× 正確答案:×

　　解析:債權(quán)以“應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)±補(bǔ)價(jià)(支付補(bǔ)價(jià)+，收到補(bǔ)價(jià)-)”作為換入非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價(jià)值，不確認(rèn)損益。

　　3、如果企業(yè)因國(guó)家法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)的要求變更會(huì)計(jì)政策，但會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)額不能合理確定，則企業(yè)可采用未來(lái)適用法，而不采用追溯調(diào)整法對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 [答案/[提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)

　　× 正確答案:√

　　解析:無(wú)論何種情形發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，如果累計(jì)影響數(shù)不能合理確定，則可采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　4、增值稅條例中規(guī)定的視同銷(xiāo)售行為是指會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理，只是對(duì)增值稅的處理等同于正常銷(xiāo)售。( ) [答案/[提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)

　　× 正確答案:×

　　解析:在視同銷(xiāo)售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和購(gòu)買(mǎi)的物資用于分紅的行為在會(huì)計(jì)和稅務(wù)上均作銷(xiāo)售處理;其余行為在會(huì)計(jì)上不作銷(xiāo)售處理僅在稅法上作銷(xiāo)售處理。

　　5、事業(yè)單位以購(gòu)買(mǎi)債券的形式對(duì)外投資，應(yīng)在債券持有期間，預(yù)計(jì)利息收入，計(jì)入“其他收入”科目。( ) [答案/[提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)

　　× 正確答案:×

　　解析:以購(gòu)買(mǎi)債券的形式對(duì)外投資，在債券持有期間，不預(yù)計(jì)利息收入;實(shí)際取得利息收入時(shí)，作為其他收入。

　　6、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的部分不能計(jì)入管理費(fèi)用。( ) [答案/[提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)

　　× 正確答案:×

　　解析:企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全部計(jì)入管理費(fèi)用，期末進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　7、短期債券投資持有期間獲得的利息，除取得時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的利息外，其他應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為投資收益。( ) [答案/[提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)

　　× 正確答案:×

　　解析:短期債券投資持有期間獲得的利息，除取得時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的利息外，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減投資成本。

　　8、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能用于轉(zhuǎn)增資本(或股本)但可以用于彌補(bǔ)虧損。( ) [答案/[提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)

　　× 正確答案:×

　　解析:關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能用于轉(zhuǎn)增資本(工股本)和彌補(bǔ)虧損。

　　9、工業(yè)企業(yè)因銷(xiāo)售材料、出租包裝物等其他日?；顒?dòng)引起， 稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)支出。( ) [答案/[提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)

　　× 正確答案:√

　　10、發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)作調(diào)整事項(xiàng)對(duì)年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修正。( ) [答案/[提問(wèn)]對(duì)錯(cuò)

　　× 正確答案:×

　　解析:發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會(huì)計(jì)政策變更屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

四、計(jì)算分析題

　　1、A公司決定和B公司進(jìn)行非貨幣交易，A、B公司的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅(甲、乙商品增值稅稅率17%)、消費(fèi)稅(乙商品消費(fèi)稅稅率20%)和營(yíng)業(yè)稅(無(wú)形資產(chǎn)稅率5%)以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司另外向B公司支付銀行存款20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。有關(guān)資料如下：(1)A公司換出：①固定資產(chǎn)-機(jī)床：原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)折舊10萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元;②無(wú)形資產(chǎn)-專利權(quán)：賬面余額為90萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值80萬(wàn)元;③庫(kù)存商品-甲商品;賬面余額為80萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元。公允價(jià)值合計(jì)310萬(wàn)元。(2)B公司換出：①固定資產(chǎn)-客運(yùn)汽車(chē)：原價(jià)140萬(wàn)元，累計(jì)折舊10萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元;②固定資產(chǎn)-貨運(yùn)汽車(chē)：原價(jià)120萬(wàn)元，累計(jì)折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元;③庫(kù)存商品-乙商品：賬面余額為90萬(wàn)元，公允價(jià)值90萬(wàn)元。公允價(jià)值合計(jì)330萬(wàn)元。要求：編制A公司和B公司的會(huì)計(jì)分錄(假定不要求單獨(dú)計(jì)算公允價(jià)值相對(duì)比例)： [答案/[提問(wèn)]

　　正確答案:

　　編制A公司會(huì)計(jì)分錄(支付補(bǔ)價(jià))

　　(1)判斷是否屬于非貨幣交易：20/〔20+(130+80+100)〕=6.06%

　　由于支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交易，應(yīng)按非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　(2)計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額

　　=(120-10)+(90-20)+80+20+100×17%+80×5%-90×17%=285.70(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　客運(yùn)汽車(chē)的入賬價(jià)值=285.70×〔140/(140+100+90)〕=121.20(萬(wàn)元)

　　貨運(yùn)汽車(chē)的入賬價(jià)值=285.70×〔100/(140+100+90)〕=86.58(萬(wàn)元)

　　庫(kù)存商品-乙商品=285.70×〔90/(140+100+90)〕=77.92(萬(wàn)元)

　　(4)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 110

　　累計(jì)折舊 10

　　貸：固定資產(chǎn)-機(jī)床 120

　　借：固定資產(chǎn)-客運(yùn)汽車(chē) 121.2

　　固定資產(chǎn)-貨運(yùn)汽車(chē) 86.58

　　庫(kù)存商品-乙商品 77.92

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 90×17%=15.3

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20

　　貸：固定資產(chǎn)清理 110

　　無(wú)形資產(chǎn) 90

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 80×5%=4

　　庫(kù)存商品-甲商品 80

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 100×17%=17

　　銀行存款 20

　　　　2、勝利股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2005年有關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：(單位：萬(wàn)元)

　　(2)損益類(lèi)部分賬戶本年發(fā)生額如下：(單位：萬(wàn)元)

　　(3)其他有關(guān)資料如下： 1) 短期投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物 2) “制造費(fèi)用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬(wàn)元、折舊費(fèi)180萬(wàn)元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用 3) “固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購(gòu)入的固定資產(chǎn)400萬(wàn)元：“在建工程”科目借方發(fā)生額 含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬(wàn)元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬(wàn)元。 4) 應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)均為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資及福利費(fèi) 5) “應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬(wàn)元、已交稅金310萬(wàn)元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬(wàn)元，貸方發(fā)生額 為銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額850萬(wàn)元;“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬(wàn)元;“其他應(yīng)交款”科目借方發(fā)生額為交納的教育附加 6) “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)200萬(wàn)元、離退休人員費(fèi)80萬(wàn)元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元、折舊費(fèi)20萬(wàn)元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬(wàn)元以及用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用467萬(wàn)元。 7) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額 含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬(wàn)元以及現(xiàn)金支付的其他利息。 8) “投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬(wàn)元以及收到的現(xiàn)金股利 9) “營(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬(wàn)元(出售固定資產(chǎn)的原價(jià)1000萬(wàn)元、累計(jì)折舊800萬(wàn)元，支付的清理費(fèi)用30萬(wàn)元，收到的價(jià)款210萬(wàn)元) 10) 假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。

要求：(1) 填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表(部分項(xiàng)目)編制單位：勝利股份有限公司 2005年12月31日 單位：萬(wàn)元

(5)北方公司2006年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1)購(gòu)入材料一批，專用發(fā)票注明的材料價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，材料已經(jīng)入庫(kù)，但貨款尚未支付。假定該公司材料采用實(shí)際成本核算。 2)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付上述購(gòu)買(mǎi)材料的貨款及增值稅234萬(wàn)元。 3)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本300萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨款400萬(wàn)元，專用發(fā)票注明的增值稅額為68萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，貨款及增值稅均已收到并存入銀行。 4)銷(xiāo)售材料一批，原材料實(shí)際成本為8萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)款10萬(wàn)元，材料已經(jīng)發(fā)出，收到貨款及增值稅存入銀行。 5)當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資66萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資50萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資8萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資8萬(wàn)元。 6)南方公司2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，北方公司按比例確認(rèn)其投資收益。 7)轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款20萬(wàn)元存入銀行，該專利權(quán)的賬面余額為10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。 8)向銀行借入短期借款300萬(wàn)元，并用銀行存款支付短期借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。 9)12月28日償還銀行長(zhǎng)期借款50萬(wàn)元(本金40萬(wàn)元，利息10萬(wàn)元)。 10)本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。 11)轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)40萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元?，F(xiàn)設(shè)備已清理完畢，款項(xiàng)已通過(guò)銀行結(jié)算(假設(shè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備不需交納增值稅)。 12)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值5萬(wàn)元，計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元。 13)本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為19.14萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)118.86萬(wàn)元;提取盈余公積17.83萬(wàn)元(含公益金5.94萬(wàn)元)。要求：(1)編制北方公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(各損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄除外。除“應(yīng)交稅金”科目外，其余科目可不寫(xiě)明細(xì)科目)。(2)填列北方公司2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)。(金額單位用萬(wàn)元表示)。 [答案/[提問(wèn)]

　　正確答案:(1)編制北方公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　1)購(gòu)入材料一批。

　　借：原材料 200

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34

　　貸：應(yīng)付賬款 234

　　2)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付購(gòu)買(mǎi)材料款。

　　借：應(yīng)付賬款 234

　　貸：銀行存款 234

　　3)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批。

　　借：銀行存款 468

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 68

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫(kù)存商品 300

　　4)銷(xiāo)售材料一批。

　　借：銀行存款 11.7

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1.7

　　借：其他業(yè)務(wù)支出 8

　　貸：原材料 8

　　5)當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資。

　　借：生產(chǎn)成本 50

　　制造費(fèi)用 8

　　管理費(fèi)用 8

　　貸：應(yīng)付工資 66

　　借：應(yīng)付工資 66

　　貸：銀行存款 66

6)南方公司2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，北方公司按比例確認(rèn)其投資收益。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-南方公司(損益調(diào)整) 80

　　貸：投資收益 80

　　7)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。

　　借：銀行存款 20

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 10

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1

　　營(yíng)業(yè)外收入 9

　　8)向銀行借入短期借款300萬(wàn)元，并用銀行存款支付短期借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。

　　借：銀行存款 300

　　貸：短期借款 300

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10

　　貸：銀行存款 10

　　9)12月28日償還銀行長(zhǎng)期借款50萬(wàn)元(本金10萬(wàn)元，利息10萬(wàn)元)。

　　借：長(zhǎng)期借款-本金 40

　　-利息 10

　　貸：銀行存款 50

　　10)本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

　　借：管理費(fèi)用 5

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 5

　　11)轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)。

　　借：固定資產(chǎn)清理 30

　　累計(jì)折舊 10

　　貸：固定資產(chǎn) 40

　　借：固定資產(chǎn)清理 5

　　貸：銀行存款 5

　　借：銀行存款 20

　　貸：固定資產(chǎn)清理 20

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 15

　　貸：固定資產(chǎn)清理 15

　　12)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值5萬(wàn)元，計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元。

　　借：管理費(fèi)用 5

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 5

　　借：管理費(fèi)用 10

　　貸：累計(jì)折舊 10

　　(2)填列北方公司2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)。

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　2006年12月31日 單位：萬(wàn)元

　　解析:生產(chǎn)成本在存貨中反映。未分配利潤(rùn)=300+凈利潤(rùn)118.86-計(jì)提的法定盈余17.83

　　六、綜合題二

　　1、遠(yuǎn)洋公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，生產(chǎn)材料在加工過(guò)程中逐漸投入。輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，采用直接分配法(輔助生產(chǎn)車(chē)間不設(shè)制造費(fèi)用)。A、B兩種產(chǎn)品的制造費(fèi)用按工人工資的比例分配。該企業(yè)2006年9月初在產(chǎn)品的實(shí)際成本為0。月底經(jīng)盤(pán)點(diǎn)，A產(chǎn)品尚有在產(chǎn)品200件，已完工產(chǎn)品500件，在產(chǎn)品完工比例為50%;B產(chǎn)品全部完工。9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的原材料，實(shí)際成本3200000元。其中，2200000元用于A產(chǎn)品生產(chǎn)，1000000元用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。(2)基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品，實(shí)際成本50000元，該企業(yè)低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法。(3)計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi)200000元，其中車(chē)間折舊費(fèi)120000元，廠部管理部門(mén)折舊費(fèi)80000元。(4)應(yīng)由成本負(fù)擔(dān)的職工工資300000元，其中生產(chǎn)工人工資200000元(生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資150000元，B產(chǎn)品工人工資50000元)，車(chē)間管理人員工資40000元，廠部管理人員工資60000元。(5)從成本中提取職工福利費(fèi)42000元，其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)28000元(A產(chǎn)品21000元，B產(chǎn)品7000元);車(chē)間管理人員福利費(fèi)56000元，廠部管理人員福利費(fèi)8400元。 (6)有關(guān)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的資料如下：

　　(7)分配制造費(fèi)用。要求：(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄; (2)計(jì)算A、B兩種產(chǎn)品總成本及A產(chǎn)品在產(chǎn)品成本，并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 [答案/[提問(wèn)]

　　正確答案:(1)會(huì)計(jì)分錄：

　?、俳瑁荷a(chǎn)成本-A 2200000

　　-B 1000000

　　貸：原材料 3200000

　　②借：制造費(fèi)用 50000

　　貸：低值易耗品 50000

　?、劢瑁褐圃熨M(fèi)用 120000

　　管理費(fèi)用 80000

　　貸：累計(jì)折舊 200000

　　④借：生產(chǎn)成本-A 150000

　　-B 50000

　　制造費(fèi)用 40000

　　管理費(fèi)用 60000

　　貸：應(yīng)付工資 300000

　?、萁瑁荷a(chǎn)成本-A 21000

　　-B 7000

　　制造費(fèi)用 5600

　　管理費(fèi)用 8400

　　貸：應(yīng)付福利費(fèi) 42000

　?、薹峙漭o助生產(chǎn)費(fèi)用

　　借：制造費(fèi)用 11290

　　管理費(fèi)用 2410

　　貸：生產(chǎn)成本―輔助生產(chǎn)成本―運(yùn)輸車(chē)間 3300

　　―機(jī)修車(chē)間 10400

　?、哂?jì)算分配制造費(fèi)用

　　制造費(fèi)用總額=50000+120000+40000+5600+11290=226890(元)

　　分配率=226890/200000=1.13445

　　A產(chǎn)品分配制造費(fèi)用=1.13445×150000=170167.5(元)

　　B產(chǎn)品分配制造費(fèi)用=1.13445×50000=56722.5(元)

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本-A 170167.5

　　-B 56722.5

　　貸：制造費(fèi)用 226890

　　(2)計(jì)算A、B產(chǎn)品成本：

　　A產(chǎn)品完工產(chǎn)品的產(chǎn)量=500件

　　在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=200×50%=100件

　?、貯產(chǎn)品的總成本=2200000+150000+21000+170167.5=2541167.5(元)

　　A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=2541167.5÷(500+100)×500=2117639.58(元)

　　A產(chǎn)品在產(chǎn)品成本為=2541167.5÷(500+100)×100=423527.92(元)

　?、贐產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=1000000+50000+7000+56722.5=1113722.5(元)

　　③借：庫(kù)存商品-A 2117639.58

　　-B 1113722.5

　　貸：生產(chǎn)成本-A 2117639.58

　　-B 1113722.5

　　解析:輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表