初級(jí)經(jīng)濟(jì)法第四章:流轉(zhuǎn)稅法律制度復(fù)習(xí)一

　　第四章 流轉(zhuǎn)稅法律制度:第一節(jié) 增值稅

　　一、征收范圍(P106)

　　1、視同銷售(P109)

　　(1) 將貨物交付他人代銷;

　　(2) 銷售代銷貨物;

　　(3) 總、分機(jī)構(gòu)(非同一縣市)的貨物移送;

　　(4) 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(5) 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資;

　　(6) 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或折投資者;

　　(7) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　(8) 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

　　【解釋1】如果將“外購(gòu)”的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(4)和集體福利、個(gè)人消費(fèi)(7)，不作視同銷售處理。

　　【解釋2】如果將外購(gòu)的貨物用于投資(5)、分配(6)、贈(zèng)送(8)，視同銷售。

　　【解釋3】對(duì)于總分機(jī)構(gòu)的貨物移送(3)，限于“非同一縣市”。

　　【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于投資

　　B、將自產(chǎn)的貨物分配給股東

　　C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　D、將自建的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC視同銷售，應(yīng)繳納增值稅： (2)選項(xiàng)D應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　【例題2】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不視同銷售的是( )。

　　A、將外購(gòu)的貨物分配給股東

　　B、將外購(gòu)的貨物用于投資

　　C、將外購(gòu)的貨物用于集體福利

　　D、將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

　　【答案】C

　　【解析】(1)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售： (2)將外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售。

　　2、混合銷售(P107)

　　(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)(主營(yíng)業(yè)務(wù)繳增值稅)的混合銷售行為，視同銷售貨物，一并征收增值稅。

　　(2)其他單位和個(gè)人(主營(yíng)業(yè)務(wù)繳營(yíng)業(yè)稅)的混合銷售行為，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，一并征收增值稅

　　3、兼營(yíng)(P108)

　　(1)分別核算的：分別繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅

　　(2)不分別核算：一并征收增值稅

　　【例題】營(yíng)業(yè)稅納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不能分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并征收營(yíng)業(yè)稅。( )(2006年)

　　【答案】×

　　【解析】不能分別核算的，一并征收增值稅。

　　4、屬于增值稅征收范圍的其他項(xiàng)目： (1)貨物期貨，包括商品期貨和貴金屬期貨，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù);(4)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品;(5)郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊;(6)單獨(dú)銷售移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的;(7)縫紉業(yè)務(wù)。(P108)

　　5、不征收增值稅的項(xiàng)目：(1)供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水;(2)郵政部門(mén)銷售集郵商品;(3)郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊;(4)電信局銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù);(5)融資租賃業(yè)務(wù);(6)體育彩票的發(fā)行收入。(P109)

　　6、免征增值稅的項(xiàng)目：(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;(2)避孕藥品和用具;(3)古舊圖書(shū);(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備;(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;(6)來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備;(7)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。(P129)

　　【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有( )。(2000年)

　　A、 用于對(duì)外投資的資產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品

　　B、 用于單位集體福利的資產(chǎn)副食品

　　C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　D、直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀器

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　【例題2】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有( )。(2005年)

　　A、郵政部門(mén)銷售集郵商品

　　B、郵票廠印制郵票

　　C、銀行銷售金銀

　　D、商場(chǎng)銷售金銀飾品

　　【答案】BCD

　　【例題3】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。(2006年)

　　A、銷售機(jī)器設(shè)備

　　B、郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊

　　C、進(jìn)口貨物

　　D、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

　　【答案】ACD

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