2009年初級經(jīng)濟法基礎考試試題及答案解析

　　一、單項選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選、錯選、不選均不得分)

　　1.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限是()。

　　A.5年　　B.15年　　C.25年　　D.永久

　　參考答案：C

　　答案解析： 根據(jù)規(guī)定，日記賬的保管期限為15年，但是，現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為25年。

　　2.某企業(yè)整理保管期滿的會計檔案，按規(guī)定編制會計檔案銷毀清冊，經(jīng)企業(yè)負責人簽署意見后銷毀。 關于銷毀會計檔案監(jiān)銷人的下列表述中，符合法律規(guī)定的是()。

　　A.應由企業(yè)檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷　　B.應由企業(yè)會計部門派員單獨監(jiān)銷

　　C.應由企業(yè)檔案部門派員單獨監(jiān)銷　　D.應由企業(yè)辦公室派員單獨監(jiān)銷

　　參考答案：A

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，銷毀會計檔案時，應當由單位的檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷。

　　3.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，注冊會計師對被審計單位財務會計報告進行審計后出具的審計報告，分為標準審計報告和非標準審計報告。下列各項中，屬于標準審計報告的是()。

　　A.無保留意見的審計報告　　B.保留意見的審計報告

　　C.帶強調段的無保留意見審計報告　　D.否定意見的審計報告

　　參考答案：A

　　答案解析：審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告指不附加說明段、強調事項段或任何修飾用語的無保留意見的審計報告。

　　4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為()。

　　A.貨物發(fā)出的當天　　B.合同約定的收款日期的當天

　　C.收到銷貨款的當天　　D.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　參考答案：D

　　答案解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　5.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，不屬于消費稅征稅范圍的是(　　)。

　　A. 汽車輪胎　　B. 網(wǎng)球及球具

　　C. 煙絲　　D. 實木地板

　　參考答案：B

　　答案解析：列入消費稅范圍的稅目共11種，其中有高爾夫球及球具，而網(wǎng)球及球具不屬于消費稅的征收范圍。

　　6.下列關于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A. 債券買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

　　B. 融資租賃業(yè)務，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額

　　C. 一般貸款業(yè)務，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額

　　D. 金融經(jīng)紀業(yè)務，以金融服務手續(xù)費收入減去相關成本后的余額為營業(yè)額

　　參考答案：A

　　答案解析：選項B，融資租賃業(yè)務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用，減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額;選項C，一般貸款業(yè)務，以利息收入全額為營業(yè)額;選項D，金融經(jīng)紀業(yè)務，以金融服務手續(xù)費為營業(yè)額。

　　7.根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不計入進口貨物完稅價格的是(　　)。

　　A. 貨物成交價格　　B. 進口關稅稅額

　　C. 由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用　　D. 有買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費

　　參考答案：B

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，進口關稅及其他國內稅收，不計入到進口貨物關稅完稅價格中。

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人應當自年度終了后一定期限內向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。該期限是(　　)。

　　A.自年度終了之日起15日內　　B.自年度終了之日起45日內

　　C.自年度終了之日起4個月內　　D.自年度終了之日起5個月內

　　參考答案：D

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退款。

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的是(　　)。

　　A. 罰金　　B. 銀行按規(guī)定加收的罰息

　　C. 稅收滯納金　　D. 罰款和被沒收財物的損失

　　參考答案：B

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除;納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得在稅前扣除，但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　10.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A. 財產(chǎn)租賃所得　　B. 退休工資　　C. 保險賠償　　D. 國債利息

　　參考答案：A

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，退休工資、保險賠償和國債利息收入，屬于個人所得稅的免稅項目。

　　11.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉讓房屋所得應適用的稅目是(　　)。

　　A. 財產(chǎn)轉讓所得　　B. 特許權使用費所得　　C. 偶然所得　　D. 勞務報酬所得

　　參考答案：A

　　答案解析：財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備及其他財產(chǎn)取得的所得。個人轉讓房屋，計算個人所得稅適用的稅目為財產(chǎn)轉讓所得。

　　12.某企業(yè)2008年度自有生產(chǎn)用房原值5 000萬元，賬面已提折舊1 000萬元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2008年度應繳納的房產(chǎn)稅稅額為(　)萬元。

　　A.18　　B. 33.6　　C. 42　　D.48

　　參考答案：C 

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)

　　13.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是(　)。

　　A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權　　B.企業(yè)受讓土地使用權

　　C.企業(yè)將廠房抵押給銀行　　D.個人承租居民住宅

　　參考答案：B

　　答案解析：契稅以在我國境內轉讓土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的，不征收契稅。土地使用權轉讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移以及土地、房屋權屬的典當、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。

　　14.某油田3月份生產(chǎn)原油5 000噸，當月銷售3 000噸，加熱、修井自用100噸。已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為8元/噸。該油田3月份應繳納的資源稅稅額為(　)元。

　　A.40 000　　B.24 800　　C.24 000　　D.23 200

　　參考答案：C

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。應繳納的資源稅=3000×8=24000(元)。

　　15.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關可以采取的措施是(　)。

　　A.處以2 000元以上10 000元以下罰款　　B.提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照

　　C.沒收其經(jīng)營所得　　D.提請公安機關查封其財產(chǎn)

　　參考答案：B

　　答案解析：納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務機關申請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　16.根據(jù)不同的標準可以對稅法進行不同的分類。對稅法所作的下列分類中，以稅法功能作用的不同作為分類標準的是(　)。

　　A.稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章　　B.稅收實體法和稅收程序法

　　C.稅收根本法和稅收普通法　　D.稅收一般法和稅收特別法

　　參考答案：B

　　答案解析：按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩類。

　　17.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于票據(jù)填寫要求的表述中，不正確的是(　)。

　　A.單位名稱應當記載全稱或者規(guī)范化簡稱

　　B.銀行名稱應當記載全稱或者規(guī)范化簡稱

　　C.出票日期可以選擇使用中文大寫或阿拉伯數(shù)碼

　　D.金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致

　　參考答案：C

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，不可以使用阿拉伯數(shù)字。

　　18.2009年3月1日，甲公司銷售給乙公司一批化肥，雙方協(xié)商采取托收承付驗貨付款方式辦理貨款結算。3月4日，運輸公司向乙公司發(fā)出提貨單。乙公司在承付期內未向其開戶銀行表示拒絕付款。已知3月7日、8日、14日和15日為法定休假日。則乙公司開戶銀行向甲公司劃撥貨款的日期為(　)。

　　A.3月6日　　B.3月9日　　C.3月13日　　D.3月16日

　　參考答案：D

　　答案解析：托收承付結算方式中，驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日(遇法定休假日順延)上午銀行開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。本題中，3月4日發(fā)出提貨通知，從3月5日開始計算，10天后是3月14日，因為3月14日和15日為法定休假日，所以乙公司開戶銀行向甲公司劃貨款的日期為3月16日。

　　19.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于票據(jù)提示付款期限的表述中，不正確的是(　)。

　　A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月

　　B.商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起10日

　　C.銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長不得超過2個月

　　D.支票的提示付款期限為自出票日起10日

　　參考答案：B

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日內，而并非是出票日起10日內。銀行匯票、銀行本票和支票的提示付款期限表述均是正確的。

　　20.下列關于國內信用證辦理和使用要求的表述中，符合支付結算法律制度規(guī)定的是(　)。

　　A.信用證結算方式可以用于轉賬，也可以支取現(xiàn)金

　　B.開證行應向申請人收取不低于開證金額30%的保證金

　　C.信用證到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額

　　D.申請人交存的保證金和存款賬戶余額不足支付的，開證行有權拒絕付款

　　參考答案：C

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，信用證結算方式只適用于國內企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結算，并且只能用于轉賬結算，不得支取現(xiàn)金，選項A錯誤;開證行在決定受理申請人開證申請，應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，而并非是30%，選項B錯誤;信用證到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額，選項C正確;申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規(guī)定的付款時間內付款，對不足支付的部分作逾期貸款處理，選項D錯誤。

　　21.下列各項中，屬于偽造會計資料行為的是(　)。

　　A.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編制會計憑證

　　B.用涂改、挖補手段改變會計憑證的真實內容

　　C.對某項交易未在財務會計報告中披露

　　D.對某項交易采用與前期不同的會計處理方法

　　參考答案：A

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，偽造會計資料，包括偽造會計憑證和會計賬簿，是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提來編制會計憑證和會計賬簿。

　　22.甲、乙因某不動產(chǎn)發(fā)生糾紛，甲欲通過訴訟方式解決。其選擇訴訟管轄法院的下列表述中，符合法律規(guī)定的是(　)。

　　A.甲只能向甲住所地法院提起訴訟

　　B.甲只能向乙住所地法院提起訴訟

　　C.甲只能向該不動產(chǎn)所在地法院提起訴訟

　　D.甲可以選擇向乙住所地或該不動產(chǎn)所在地法院提起訴訟

　　參考答案：C

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動產(chǎn)所在地法院管轄。

　　23.某市財政部門在開展會計信息質量檢查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)于2008年6月至8月間將多筆銷貨現(xiàn)金收入另設賬簿，單獨保管。甲企業(yè)負責人辯稱，自己當時正在外地學習，對此事情不知情。下列關于該企業(yè)負責人法律責任的表述中，符合《會計法》規(guī)定的是(　)。

　　A.甲企業(yè)負責人學習在外，不應承擔法律責任

　　B.甲企業(yè)負責人若對此事知情，則應承擔法律責任

　　C.甲企業(yè)負責人若對此事不知情，則不應承擔法律責任

　　D.無論甲企業(yè)負責人對此事是否知情，均應承擔法律責任

　　參考答案：D

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，單位負責人是單位的最高管理者，必須對本單位的一切經(jīng)營管理和業(yè)務活動負責，當然也必須對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人不可以因為出差學習，而推托責任。

　　24.甲、乙因買賣貨物發(fā)生合同糾紛，甲向法庭提出訴訟。開庭審理時，乙提出雙方簽有仲裁協(xié)議，應通過仲裁方式解決。對該案件的下列處理方式中，符合法律規(guī)定的是( )。

　　A.仲裁協(xié)議有效，法院駁回甲的起訴　　B.仲裁協(xié)議無效，法院繼續(xù)審理

　　C.由甲、乙協(xié)商確定糾紛的解決方式　　D.視為甲、乙已放棄仲裁協(xié)議，法院繼續(xù)審理

　　參考答案：A

　　答案解析：當事人雙方簽有仲裁協(xié)議，發(fā)生糾紛，一方向法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，法律受理后，另一方在首次開庭前提交仲裁協(xié)議的，法院應當駁回起訴。

　　25.某企業(yè)財會科出納張某在為員工李某辦公室報銷業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)采購發(fā)票上所注單價與總金額不匹配，經(jīng)查是銷貨單位填寫單價錯誤。張某可能采取的下列做法中，符合會計法律制度規(guī)定的是( )。

　　A.按總金額入賬　　B.將單價改正后入賬

　　C.由李某寫出說明，并加蓋企業(yè)公章后入賬　　D.將發(fā)票退給李某，由銷貨單位重新開具發(fā)票

　　參考答案：D

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)

　　26.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列單位中，適合國家統(tǒng)一的會計制度的有( )。

　　A.國家機關 B.事業(yè)單位

　　C.國有企業(yè) D.中外合資經(jīng)營企業(yè)

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：根據(jù)《會計法》規(guī)定，國家實行統(tǒng)一的會計制度，國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。題中所述單位，均適合國家統(tǒng)一的會計制度。

　　27.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于會計核算內容的有( )。

　　A.合同的審核和簽訂　　B.款項和有價證券的收付

　　C.資本、基金的增減　　D.財務的收發(fā)、增減和使用

　　參考答案：BCD

　　答案解析：款項和有價證券的收付，資本、基金的增減，財務的收發(fā)、增減和使用均屬于會計核算的內容。合同的審核和簽訂不屬于會計核算的內容。

　　28.關于會計法律制度和會計職業(yè)道德相互關系的下列表述中，正確的有( )。

　　A.會計法律制度和會計職業(yè)道德均屬于會計人員的行為規(guī)范

　　B.會計法律制度和會計職業(yè)道德均由國家立法部門或行政部門制定

　　C.會計法律制度和會計職業(yè)道德相互補充、相互促進

　　D.會計法律制度和會計職業(yè)道德均依靠國際機器強制執(zhí)行

　　參考答案：AC

　　答案解析：會計職業(yè)道德與會計法律制度作為社會規(guī)范，均屬于會計人員行為規(guī)范的范疇，選項A正確;會計法律制度是通過一定的程序由國家立法部門或者行政管理部門制定、頒布的，而會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)定，也有不成文的規(guī)定，選項B錯誤;會計職業(yè)道德和會計法律制度，在作用上相互補充，在內容上相互滲透，在實施上相互促進，選項C正確;會計法律制度為了達到有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究的目的，需要一套實施保障機制，而會計職業(yè)道德主要依靠社會輿論、道德教育、傳統(tǒng)習俗和道德評價實現(xiàn)，選項D錯誤。

　　29.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于會計賬簿的有( )。

　　A.現(xiàn)金日記賬　　B.銀行對賬單

　　C.明細分類帳　　D.總分類帳

　　參考答案：ACD

　　答案解析：會計賬簿的種類主要有總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。銀行對賬單屬于原始憑證，不屬于會計賬簿。

　　30.為保護單位資金的安全、完整，提高會計信息質量，避免或降低風險，提高經(jīng)營管理效率和效果，各單位應加強內部控制。下列各項中，屬于單位內部控制方法的有( )。

　　A.授權審批控制　　B.預算控制

　　C.會計系統(tǒng)控制　　D.不相容職務分離控制

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：題目中四個選項，均屬于單位內部控制的方法。

　　31.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，單位的下列業(yè)務中，可以委托代理記賬機構辦理的有( )。

　　A.審核原始憑證　　B.登記會計賬簿

　　C.辦理納稅申報　　D.編制財務會計報告

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：題目中四個選項，均屬于代理記賬機構可以從事的業(yè)務范圍。

　　32.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應視同銷售貨物，征收增值稅的有( )。

　　A.將自產(chǎn)貨物用于非應稅項目　　B.將外購貨物用于個人消費

　　C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人　　D.將外購貨物分配給股東

　　參考答案：ACD

　　答案解析：外購的貨物用于非應稅項目、集體福利和個人消費，不屬于視同銷售行為，不征收增值稅。自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目、無償贈送他人和外購貨物分配給股東，均屬于視同銷售行為，征收增值稅。

　　33.下列關于營業(yè)稅納稅地點的表述中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的有( )。

　　A.納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅

　　B.納稅人從事運輸業(yè)務，應當向運輸勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

　　C.納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅

　　D.納稅人在本省從事建筑勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　參考答案：AC

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，納稅人從事運輸勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅，選項B錯誤;納稅人在本省從事建筑勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅，選項D錯誤。

　　34.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項目中，在計算應納稅所得額時，準予扣除折舊的有( )。

　　A.房屋、建筑物　　B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)　　D.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

　　參考答案：ABC

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。題目其他所列三項，均可以計提折舊在稅前扣除。

　　35.下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有( )。

　　A.在中國境內擁有并使用船舶的國有企業(yè)　　B.在中國境內擁有并使用車輛的外籍個人

　　C.在中國境內擁有并使用船舶的內地居民　　D.在中國境內擁有并使用車輛的外國企業(yè)

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，車船稅的納稅人，是指在中國境內擁有或者管理的車輛、船舶的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外籍個人。

　　36.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。

　　A.工商營業(yè)執(zhí)照　　B.土地使用權出讓合同

　　C.土地使用證　　D.商品房銷售合同

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，工商營業(yè)執(zhí)照和土地使用證，屬于權利、許可證照，征收印花稅;土地使用權出讓合同和商品房銷售合同，按照產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。

　　37.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有( )。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

　　B.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

　　C.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

　　D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　　參考答案：CD

　　答案解析：選項AB屬于稅收強制執(zhí)行措施。

　　38.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，我國對納稅人和征稅對象實行減免稅的方式主要有( )。

　　A.稅基式減免　　B.稅率式減免　　C.稅額式減免　　D.協(xié)商式減免

　　參考答案：ABC

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，減免稅主要包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種，不包括協(xié)商式減免。

　　39.下列各項中，屬于票據(jù)基本當事人的有( )。

　　A.出票人　　B.收款人　　C.付款人　　D.保證人

　　參考答案：ABC

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的基本當事人包括出票人、付款人和收款人。票據(jù)的保證人屬于票據(jù)的非基本當事人。

　　40.關于票據(jù)簽章當事人的下列表述中，正確的有( )。

　　A.票據(jù)簽發(fā)時，由出票人簽章　　B.票據(jù)轉讓時，由被背書人簽章

　　C.票據(jù)承兌時，由承兌人簽章　　D.票據(jù)保證時，由保證人簽章

　　參考答案：ACD

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，票據(jù)簽發(fā)時，由出票人簽章;票據(jù)轉讓時，由背書人簽章;票據(jù)承兌時，由承兌人簽章;票據(jù)保證時，由保證人簽章。

　　41.關于法的本質與特征的下列表述中，正確的是( )。

　　A.法由統(tǒng)治階級的物質生活條件所決定　　B.法體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級的整體意志和根本利益

　　C.法是由國家制定或認可的行為規(guī)范　　D.法由國家強制力保障其實施

　　參考答案：ABCD

　　答案解析：題中四個選項，均屬于法的本質與特征。

　　42.下列各項中，可以成為我國經(jīng)濟法律關系客體的有( )。

　　A.自然人　　B.發(fā)明專利　　C.勞務　　D.物質資料

　　參考答案：BCD

　　答案解析：經(jīng)濟法律關系的客體包括物、非物質財富和行為。自然人屬于經(jīng)濟法律關系的主體，其他三項均屬于經(jīng)濟法律關系的客體。

　　43.下列爭議解決方式中，適用于解決平等民事主體當事人之間發(fā)生的經(jīng)濟糾紛的有( )。

　　A.仲裁　　B.民事訴訟　　C.行政復議　　D.行政訴訟

　　參考答案：AB

　　答案解析：在我國，解決經(jīng)濟糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復議和行政訴訟。其中，作為平等民事主體的當事人之間發(fā)生的經(jīng)濟糾紛適用仲裁和民事訴訟方式解決。

　　44.根據(jù)《行政復議法》的規(guī)定，下列各項中，屬于行政復議范圍的有( )。

　　A.公民對行政機關作出限制其人身自由的行政強制措施決定不服的

　　B.企業(yè)對行政機關作出責令其停產(chǎn)停業(yè)的行政處罰決定不服的

　　C.社會團體對行政機關作出其有關資質證書中止的決定不服的

　　D.行政機關工作人員對本單位給予其行政處分的決定不服的

　　參考答案：ABC

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，行政人員不服行政機關作出的行政處分或者其他人事處理決定，不能申請行政復議。選項ABC都是屬于行政復議的范圍，均可以依規(guī)定提起行政復議。

　　45.下列關于我國仲裁制度的表述中，符合《仲裁法》規(guī)定的有( )。

　　A.仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決

　　B.當事人不服仲裁裁決可以向法院起訴

　　C.當事人協(xié)議不開庭的，仲裁可以不開庭進行

　　D.仲裁的進行以雙方當事人自愿達成的書面仲裁協(xié)議為條件

　　參考答案：ACD

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，仲裁實行一裁終局制度，仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決，當事人不服仲裁裁決不可以再提起訴訟;當事人協(xié)議不開庭的，仲裁可以不開庭進行;仲裁協(xié)議應當以書面形式訂立，口頭達成仲裁的意思表示無效。

　　三、判斷題(本類題目共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分)

　　61.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 ( )

　　參考答案：√

　　答案解析：題目中的表述是正確的。

　　62.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。( )

　　參考答案：√

　　答案解析：題目中的表述是正確的。

　　63.稅收的固定性既包括時間上的連續(xù)性，又包括征收比例的固定性。( )

　　參考答案：√

　　答案解析：題目中的表述是正確的。

　　64.甲公司收到乙公司一張支票，該支票記載了“不得轉讓”字樣，該記載事項不影響甲公司將該支票背書轉讓。( )

　　參考答案：×

　　答案解析：“不得轉讓”事項為“任意記載事項”，根據(jù)規(guī)定，任意記載事項，不記載時不影響票據(jù)效力，記載時則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項。本題中，支票上已經(jīng)記載了“不得轉讓”字樣，那么該支票就是不得轉讓的。

　　65.以下為某銀行轉賬支票背面背書簽章的示意圖。該轉賬支票背書連續(xù)，背書有效。 ( )

　　參考答案：√

　　答案解析：背書連續(xù)，是指在票據(jù)轉讓中，轉讓票據(jù)的背書人與受讓票據(jù)的被背書人在票據(jù)上的簽章依次前后銜接，即第一次背書的背書人為票據(jù)的收款人：第二次背書的背書人為第一次背書的被背書人，依次類推。

　　66.稅務機關行使代為權，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。(　)

　　參考答案：×

　　答案解析：稅務機關形式代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

　　67.當事人申請仲裁，必須按照級別管轄和地域管轄的規(guī)定選擇仲裁委員會。(　)

　　參考答案：×

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，仲裁委員會不按照行政區(qū)劃層層設立，由雙方當事人自愿選擇仲裁委員會，不受級別管轄和地域管轄的規(guī)定。

　　68.一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應共同負擔的單位。(　)

　　參考答案：√

　　答案解析：題目中的表述是正確的。

　　69.總會計師是單位行政領導成員，是單位財務會計工作的主要負責人。(　)

　　參考答案：√

　　答案解析：題目中的表述是正確的。

　　70.某卷煙廠通過自設獨立核算門市部銷售自產(chǎn)卷煙，應當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。(　)

　　參考答案：×

　　答案解析：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。本題是“獨立核算”的門市部，不正確。

　　四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均需列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù))

　　1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2008年8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)5日向農(nóng)戶購進免稅糧食，開具的農(nóng)業(yè)品收購發(fā)票上注明的價款為50 000元，貨款以現(xiàn)金支付。

　　(2)10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150 000元，增值稅稅額為25 500元，貨款已付。

　　(3)26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23 400元，款項已收訖。

　　已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為17%;糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;免稅糧食增值稅的扣除率為13%;7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零;農(nóng)場品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務機關認定：1噸=2 000斤。

　　要求：

　　(1)計算該酒廠當月應繳納的消費稅稅額。

　　(2)計算該酒廠當月可抵扣的增值稅進項稅額。

　　(3)計算該酒廠當月增值稅銷項稅額。

　　(4)計算該酒廠當月應繳納的增值稅稅額。

　　參考答案：(1)當月應繳納的消費稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元)

　　(2)當月可抵扣的增值稅進項稅額=50000×13%+25500=32000(元)

　　(3)當月增值稅銷項稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元)

　　(4)當月應繳納的增值稅稅額=105400-32000=73400(元)

　　2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務實行獨立核算。2008年6月酒店取得以下收入：

　　(1)餐飲收入150萬元。

　　(2)住宿收入86萬元。

　　(3)出租商業(yè)用房租金收入9萬元。

　　(4)卡拉OK門票收入17萬元、點歌費收入6萬元、臺位費收入23萬元、煙酒和飲料費收入71萬元。

　　已知：服務業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。要求：

　　(1)計算該酒店當月餐飲收入應繳納的營業(yè)稅稅額。

　　(2)計算該酒店當月住宿收入應繳納的營業(yè)稅稅額。

　　(3)計算該酒店當月租金收入應繳納的營業(yè)稅稅額。

　　(4)計算該酒店當月娛樂收入應繳納的營業(yè)稅稅額。

　　參考答案：(1)當月餐飲收入應繳納的營業(yè)稅=150×5%=7.5(萬元)

　　(2)當月住宿收入應繳納的營業(yè)稅=86×5%=4.3(萬元)

　　(3)當月租金收入應繳納的營業(yè)稅=9×5%=0.45(萬元)

　　(4)當月娛樂收入應繳納的營業(yè)稅=(17+6+23+71)×20%=117×20%=23.4(萬元)

　　3.中國公民王某系國內某公司高級管理人員，2008年12月的收入情況如下：

　　(1)當月工資薪金收入8 000元(已扣除“三險一金”等免稅項目金額)，全年一次性獎金收入20 000元。

　　(2)從所任職公司取得股息紅利收入10 000元。

　　(3)從某雜志社取得發(fā)表一篇論文的稿費收入2 000元。

　　(4)從某大學取得講座收入5 000元。

　　已知：

　　(1)工資、薪金所適用的個人所得稅稅率：

　　級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)

　　1 不超過500元的 5 0

　　2 超過500～2000元的部分 10 25

　　3 超過2000～5000元的部分 15 125

　　4 超過5000～20 000元的部分 20 375

　　5 超過20 000～40 000元的部分 25 1 375

　　…… …… …… ……

　　(2)工資薪金所得的減除費用標準為2 000元/月。

　　(3)稿酬所得、勞務報酬所得每次收入不超過4 000元的，減除費用800元;4 000元以上的，減除20%的費用。稿酬所得適用的個人所得稅稅率為20%，并按應納稅額減征30%。勞務報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得稅稅率均為20%。

　　(4)假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得稅。

　　要求：

　　(1)計算王某當月工資薪金收入的應繳納的個人所得稅稅額。

　　(2)計算王某一次性獎金收入應繳納的個人所得稅稅額。

　　(3)計算王某當月股息紅利收入應繳納的個人所得稅稅額。

　　(4)計算王某當月稿費收入應繳納的個人所得稅稅額。

　　(5)計算王某當月講座收入應繳納的個人所得稅稅額。

　　參考答案：(1)當月工資薪金收入應繳納的個人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)

　　(2)該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　每月獎金平均額=20000/12=1666.67(元)

　　根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。

　　一次性獎金應納個人所得稅=20000×10%-25=1975(元)

　　(3)股息紅利收入應繳納的個人所得稅=10000×20%=2000(元)

　　(4)稿費收入應繳納的個人所得稅=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)

　　(5)講座收入應繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

　　五、綜合題(本類題共1題，共10分)

　　匯明公司在甲銀行開立基本存款賬戶。2008年7月，匯明公司發(fā)生的結算業(yè)務如下：

　　(1)7月3日，匯明公司與乙銀行簽訂短期借款合同后，持相關開戶資料向乙銀行申請開立了一般存款賬戶。

　　(2)7月8日，匯明公司派出出納王某到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務。

　　(3)7月10日，匯明公司出納王某填寫一張金額為420 000元的轉賬支票(以下簡稱A支票)交采購員李某支付洪鑫公司貨款。由于粗心，王某誤將收款人“洪鑫公司”寫為“洪金公司”;李某發(fā)現(xiàn)后，要求王某更正;王某隨即將支票上的“金”改為“鑫”，并在更正處蓋章。李某將該支票交給了洪鑫公司。

　　(4)7月14日，洪鑫公司將A支票退回，要求匯明公司重新簽發(fā)一張轉賬支票。出納王某重新填寫一張轉賬支票(以下簡稱B支票)交給洪鑫公司。當日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉賬，甲銀行審核B支票時發(fā)現(xiàn)匯明公司銀行存款賬戶余額不足支付支票金額，遂將B支票退還給洪鑫公司，并提請中國人民銀行對匯明公司予以處罰。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款并予以賠償，匯明公司承諾在7月17日前支付洪鑫公司貨款。

　　(5)7月15日，為籌集資金，匯明公司將一張銀行承兌匯票向甲銀行申請辦理貼現(xiàn)。該匯票出票日期為2008年4月25日，到期日為2008年7月25日，金額100 000元。匯明公司將實際獲得的貼現(xiàn)票據(jù)款存入其在甲銀行的基本存款賬戶。

　　(6)7月17日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉賬，取得了貨款。

　　已知：甲銀行年貼現(xiàn)利率為2.16%;經(jīng)計算并確定的貼現(xiàn)天數(shù)為10天;一年按360天計算。

　　要求:

　　根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶是否符合法律規(guī)定?說明理由。

　　(2)匯明公司到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務是否符合法律規(guī)定?說明理由。

　　(3)匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法是否符合法律規(guī)定?說明理由。

　　(4)匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬于什么行為?中國人民銀行可以對其予以何種處罰?洪鑫公司是否有權要求匯明公司予以賠償?說明理由。

　　(5)計算匯明公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)時，向銀行支付的貼現(xiàn)利息和實際獲得的貼現(xiàn)金額，列出計算過程。

　　參考答案：(1)匯明公司在乙銀行開立一般存款賬戶符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。本題中，匯明公司在甲銀行已經(jīng)開立了基本存款賬戶，因借款合同在乙銀行開立一般存款賬戶是符合規(guī)定的。

　　(2)匯明公司到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但是不得辦理現(xiàn)金支取。本題匯明公司不能在乙銀行支取現(xiàn)金。

　　(3)匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票金額、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;對票據(jù)上其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應在更改處簽章證明。本題中，匯明公司出納將收款人名稱填寫錯誤，按照規(guī)定，是不得在票據(jù)上直接修改的，其做法不符合法律規(guī)定。

　　(4)匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬于簽發(fā)空頭支票的行為。根據(jù)規(guī)定，單位和個人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有關要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。所以，洪鑫公司有權要求匯明公司給予賠償。

　　(5)支付給銀行的貼現(xiàn)利息=100000×2.16%÷360×10=60(元)

　　匯明公司實際獲得的貼現(xiàn)金額=100000-60=99940(元)