2011年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)：流動負(fù)債(2)

　　2、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。公式為：

　　應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率

　　為了核算城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)交及實交情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。

　　計算出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　實際交納時，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3、應(yīng)交教育費附加

　　教育費附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費用，企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算繳納。

　　企業(yè)應(yīng)交的教育費附加，

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　4、應(yīng)交土地增值稅

　　土地增值稅是指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。為了核算土地增值稅的應(yīng)交及實交情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物時，計算交納的土地增值稅應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅”轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　實際交納時，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　5、應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費計入管理費用

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交土地使用稅等

　　6、應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定代扣代交的職工個人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　六、應(yīng)付利息??包括分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息以及短期借款預(yù)提的利息

　　確認(rèn)利息時：

　　借：財務(wù)費用

　　貸：應(yīng)付利息

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