2011年《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)預(yù)算(1)

　　第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與體系

　　本節(jié)大綱要求：

　　了解財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與功能;了解財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和全面預(yù)算體系中的地位

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、財(cái)務(wù)預(yù)算的意義和作用

　　1、財(cái)務(wù)預(yù)算含義：財(cái)務(wù)預(yù)算，是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。

　　2、財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容：具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。

　　3、財(cái)務(wù)預(yù)算功能：財(cái)務(wù)預(yù)算具有規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)、資源分配、營(yíng)運(yùn)控制和績(jī)效評(píng)估功能。

　　【06年多選】在下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有(　　)。

　　A.銷售預(yù)算　　　B.生產(chǎn)預(yù)算　　　C.現(xiàn)金預(yù)算　　　D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

　　答案：CD

　　【08年單選】在下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的是(　)。

　　A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 B.現(xiàn)金預(yù)算

　　C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 D.銷售預(yù)算

　　答案：D

　　二、全面預(yù)算的內(nèi)容

　　(一)全面預(yù)算的含義：全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。

　　(二)全面預(yù)算的內(nèi)容：

　　全面預(yù)算包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　1、特種決策預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算;特種決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。

　　2、日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。

　　包括： (1)銷售預(yù)算;

　　(2)生產(chǎn)預(yù)算;

　　(3)直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算;

　　(4)應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算;

　　(5)直接人工預(yù)算;

　　(6)制造費(fèi)用預(yù)算;

　　(7)產(chǎn)品成本預(yù)算;

　　(8)期末存貨預(yù)算;

　　(9)銷售費(fèi)用預(yù)算;

　　(10)管理費(fèi)用預(yù)算

　　【07年多選】在下列各項(xiàng)中，屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算的有(　)。

　　A.銷售預(yù)算 B.現(xiàn)金預(yù)算 C.生產(chǎn)預(yù)算 D.銷售費(fèi)用預(yù)算

　　答案：ACD

　　三、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位與作用

　　財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，也稱為總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。因此，它在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

　　(1)明確工作目標(biāo);

　　(2)協(xié)調(diào)部門關(guān)系;

　　(3)控制日常活動(dòng);

　　(4)考核業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)。

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