2011年《初級經(jīng)濟法》:所得稅法律制度(11)
【例題1】現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括
A、加計扣除
B、加速折舊
C、減計收入
D、稅額抵免
答案:ABCD
解析:《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。
【例題2】某企業(yè)2008年會計利潤總額是200萬元,企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元,假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策。則該企業(yè)2008年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為( )。
A、10萬元 B、20萬元
C、30萬元 D、40萬元
答案:C
解析:本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元,就可按30萬元(20×150%=30)數(shù)額在稅前進行扣除。
六、企業(yè)所得稅的納稅申報與繳納
1、征收方式:我國的企業(yè)所得稅實行按年計算,分月或者分季預(yù)繳的方法。
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
(2)預(yù)繳所得稅時,應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳。如按實際數(shù)預(yù)繳有困難的,可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/l2或l/4,或稅務(wù)機關(guān)承認的其他方法預(yù)繳。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
(3)年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2、納稅義務(wù)發(fā)生時間——取得應(yīng)納稅所得額的計征期終了日
3、納稅地點
居民企業(yè):一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。
【例題】下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中,說法正確的有( )。
A、企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅
B、企業(yè)一般在登記注冊地納稅
C、登記注冊地在境外的,以登記注冊地納稅
D、登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地納稅
答案:BD
【例題1•計算分析題】
某外商投資企業(yè)2008年全年實現(xiàn)營業(yè)收入860萬元,營業(yè)成本320萬元,稅金35萬元,投資收益 6萬元(其中國債利息收入4萬元,金融債券利息收入2萬元),營業(yè)外收入20萬元,營業(yè)外支出85萬元(包括非公益性捐贈80萬元,因未代扣代繳個人所得稅而被稅務(wù)機關(guān)罰款3萬元),管理費用280萬元,財務(wù)費用150萬元。該企業(yè)自行申報當(dāng)年企業(yè)所得稅是:
應(yīng)納稅所得額
=860-320-35+ 6+20-85-280-150=16(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=16×25%=4(萬元)
要求:根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:
(1)請分析該公司計算的當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確;
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