2011年《初級經(jīng)濟法》：所得稅法律制度(21)

　　(二)有下列情況之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅

　　1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　2、因嚴重自然災害造成重大損失的;

　　3、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。

　　【例題1】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有(　)。(2007年)

　　A、離退休人員從社保部門領取的養(yǎng)老金

　　B、個人銀行儲蓄存款利息

　　C、個人取得的保險賠款

　　D、個人取得由單位和個人共同繳付的住房公積金

　　答案：ACD

　　解析：本題考核個人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個人銀行儲蓄存款利息應按照“利息、股息、紅利所得”納稅。(注：儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率;自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅)。

　　【例題2】根據(jù)個人所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所得稅免稅項目的是(　)。

　　A、退休工資

　　B、彩票中彩所得

　　C、保險賠款

　　D、福利費、撫恤金、救濟金

　　答案：B

　　【例題3】個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入繳納個人所得稅的規(guī)定是(　)。

　　A、一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的，減半征收個人所得稅

　　B、一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的，暫免征收個人所得稅

　　C、一次中獎收入超過l萬元的，超過部分征收個人所得稅

　　D、一次中獎收入超過l萬元的，全額征收個人所得稅

　　答案：BD

　　解析：對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過l萬元的，全額征收個人所得稅。

　　六、個人所得稅的納稅申報與繳納

　　1、納稅申報

　　個人所得稅實行代扣代繳和納稅人自行申報兩種計征辦法。其中以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　納稅人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規(guī)定的其他情形。

　　2、個人所得稅納稅期限：

　　(1)每月應納的稅款，都應當在次月7日內(nèi)繳入國庫。

　　(2)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　(3)從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后30日內(nèi)，將應納稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

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