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2011年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo):資產(chǎn)(4)

更新時(shí)間:2010-07-02 08:55:27 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

  大綱要求:

  掌握交易性金融資產(chǎn)的核算

  本節(jié)具體內(nèi)容:

  一、交易性金融資產(chǎn)的概述

  1、含義:

  交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

  2、賬戶設(shè)置

  為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“公允價(jià)值變動(dòng)損益”“投資收益”等科目。

  (1)“交易性金融資產(chǎn)”??資產(chǎn)類科目

 ?、俦究颇亢怂闫髽I(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也在本科目核算。

  交易目的:是指取得該金融資產(chǎn)主要是為了近期內(nèi)出售,以賺取差價(jià)

  公允價(jià)值:按照在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。是會(huì)計(jì)計(jì)量的一種屬性。

  本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”(核算取得時(shí)的公允價(jià)值)、“公允價(jià)值變動(dòng)”(期末公允價(jià)值變動(dòng))等進(jìn)行明細(xì)核算。

  ②借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額;

  ③貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額,以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)損益。

 ?、芷谀┙璺接囝~,反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

  (2)公允價(jià)值變動(dòng)損益??損益類科目

 ?、俦究颇亢怂闫髽I(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

 ?、谫J方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值高于賬面余額的差額

 ?、劢璺降怯涃Y產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值低于賬面余額的差額

 ?、芷谀瑧?yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

  (3)投資收益??損益類科目

 ?、俦究颇亢怂闫髽I(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失

  ②貸方登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益

 ?、劢璺降怯浧髽I(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失

  ④期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

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