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2011年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo):利潤(rùn)表(1)

更新時(shí)間:2010-12-28 08:59:31 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  一、利潤(rùn)表的概念和結(jié)構(gòu)

  利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

  利潤(rùn)表的格式主要有多步利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。

  二、利潤(rùn)表的編制

  (一)利潤(rùn)表的編制步驟

  第一步,以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ),減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失,加上公允價(jià)值變動(dòng)收益 (減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失),計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn);

  第二步,以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ),加上營(yíng)業(yè)外收入,減去營(yíng)業(yè)外支出,計(jì)算出利潤(rùn)總額;

  第三步,以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ),減去所得稅費(fèi)用,計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損)

  普通股或潛在普通股已公開(kāi)交易的企業(yè),以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè),還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益信息。

  (二)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法

  利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”“上期金額”兩欄。“本期金額”欄除了“基本每股收益”“稀釋每股收益”項(xiàng)目外,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。

  (三)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列說(shuō)明

  1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和‘其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

  2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)‘主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和‘其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

  3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維擴(kuò)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “營(yíng)業(yè)稅金及附加” 科目的發(fā)生額分析填列。

  例題見(jiàn)教材

  【2006年綜合題】A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品。

  原材料按實(shí)際成本核算。在銷(xiāo)售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2005年度,A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下:

  (1)2月5日,銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元,增值稅額為17萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方,買(mǎi)方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元,對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

  (2)5月10日,銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元,增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。

  (3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元,生產(chǎn)車(chē)間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元,企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。

  (4)10月3日,銷(xiāo)售原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為20萬(wàn)元,增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出,貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

  (5)分配本年度工資200萬(wàn)元,其中:生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元,車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元,企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元,在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。

  (6)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。

  (7)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元,其中:計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元,計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。

  (8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元、銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 14萬(wàn)元(不考慮增值稅)、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬(wàn)元。

  (9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元、所得稅35萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。

  (10)計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

  (11)將本年度的損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。

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