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2011年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo):利潤(3)

更新時(shí)間:2011-01-06 10:16:59 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  【例題5-47】甲公司2007年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤為1970萬元,所得稅稅率為33%。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬元,甲公司全年實(shí)發(fā)工資為220萬元;經(jīng)查甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有10萬元為稅款滯納金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。要求: $lesson$

  (1)計(jì)算甲公司2007年的所得稅費(fèi)用

  (2)編制計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

  答案:

  (1)納稅所得額=1970+(220-200)+10=2000萬元

  應(yīng)納所得稅額=2000×33%=660萬元,即當(dāng)期所得稅費(fèi)用為660萬元

  (2)分錄為:

  借:所得稅費(fèi)用 660

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 660

  【例題5-48】

  甲公司2007年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元,所得稅稅率33%。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬元,甲公司全年實(shí)發(fā)工資為180萬元。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。

  (1)計(jì)算甲公司2007年的所得稅費(fèi)用

  (2)編制計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

  答案:

  (1) 應(yīng)納所得稅額=1000×33%=330萬元,即當(dāng)期所得稅費(fèi)用為330萬元,注意只有超標(biāo)的工資費(fèi)用等才作為納稅調(diào)整事項(xiàng)。

  (2)分錄為:

  借:所得稅費(fèi)用 330

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 330

  例題5-49

  甲公司2007年全年利潤總額為1020萬元,其中包括本年收到國庫券利息收入20萬元,所得稅稅率為33%。假定甲公司無其他納稅調(diào)整因素。

  (1)計(jì)算甲公司2007年的所得稅費(fèi)用

  (2)編制計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

  答案:

  (1) 應(yīng)納所得稅額=(1020-20)×33%=330萬元,即當(dāng)期所得稅費(fèi)用為330萬元

  (2)分錄為:

  借:所得稅費(fèi)用 330

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 330

  【例題5-50】甲公司2007年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元,所得稅稅率33%。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬元,甲公司全年實(shí)發(fā)工資為180萬元。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元,年末數(shù)為50萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元,年末數(shù)為20萬元。

  (1)計(jì)算甲公司2007年的所得稅費(fèi)用

  應(yīng)納所得稅額=1000×33%=330萬元,即當(dāng)期所得稅費(fèi)用330萬元

  遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額+遞延所得稅資產(chǎn)減少額

  =(50-40)+(25-20)=15萬元

  2007年所得稅費(fèi)用=330+15=345萬元

  (2)編制計(jì)算所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

  借:所得稅費(fèi)用 330

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 330

  借:所得稅費(fèi)用 10

  貸:遞延所得稅負(fù)債 10

  借:所得稅費(fèi)用5

  貸:遞延所得稅資產(chǎn) 5

    2011年會(huì)計(jì)職稱考試大綱匯總 

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