2012年中級經(jīng)濟(jì)法輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅法律制度概述(1)

　　一、企業(yè)所得稅的概念$lesson$

　　企業(yè)所得稅是國家對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。

　　二、企業(yè)所得稅的納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)二選一：注冊地、實際管理機(jī)構(gòu)所在地。

　　提示 ：扣繳義務(wù)人――針對非居民企業(yè)

　　(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

　　(2)對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

　　【例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A、股份有限公司

　　B、合伙企業(yè)

　　C、聯(lián)營企業(yè)

　　D、出版社

　　答案：B

　　解析：本題考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)繳納的是個人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　【例題2】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有(　)。

　　A、居民企業(yè)來源于中國境外的所得

　　B、非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

　　C、非居民企業(yè)來源于中國境外的所得

　　D、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

　　答案：ABD

　　解析：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

　　【例題3】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有(　)。

　　A、登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

　　B、所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

　　C、經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

　　D、實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

　　答案：AD

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