2012年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo):第十三章(8)
(4)6月30日發(fā)生銷(xiāo)售退回,實(shí)際退貨量為1 000件,款項(xiàng)已經(jīng)支付$lesson$
借:庫(kù)存商品 400 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 85000
應(yīng)付賬款 100000
貸:銀行存款 585000
如果實(shí)際退貨量為800件時(shí)
借:庫(kù)存商品 320000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 68000
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000
應(yīng)付賬款 100000
貸:銀行存款 468 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
如果實(shí)際退貨量為1 200件時(shí)
借:庫(kù)存商品 480000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 102 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)付賬款 100 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000
銀行存款 702 000
接上例,假定甲公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)該批健身器材的退貨率;健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,不考慮其他因素。甲公司的賬務(wù)處理如下:
(1)1月1日發(fā)出健身器材時(shí)
借:應(yīng)收賬款 425 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 425 000
借:發(fā)出商品 2 000 000
貸:庫(kù)存商品 2 000 000
(2)2月1日前收到貨款時(shí)
借:銀行存款 2 925 000
貸:預(yù)收賬款 2 500 000
應(yīng)收賬款 425 000
(3)6月30日退貨期滿沒(méi)有發(fā)生退貨時(shí)
借:預(yù)收賬款 2 500000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 500000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 000
貸:發(fā)出商品 2 000 000
(4)6月30日退貨期滿,發(fā)生2000件退貨時(shí)
借:預(yù)收賬款 2 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (3000×500) 1 500000
銀行存款 1 170000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 200 000
庫(kù)存商品 800 000
貸:發(fā)出商品 2 000 000
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