2012年中級經(jīng)濟(jì)法輔導(dǎo)：所得稅的稅收優(yōu)惠(2)

　　5、非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠$lesson$

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

　　(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;

　　(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;

　　(3)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

　　【例題1】企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，從( )起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　A、獲利年度

　　B、盈利年度

　　C、項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度

　　D、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度

　　答案：C

　　【例題2】某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2009年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬元，不考慮其他因素，則該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A、0　　　　　B、25

　　C、875　　　　D、175

　　答案：B

　　解析：應(yīng)納稅額=(700-500)×25%×50%=25(萬元)。

　　二、加計扣除

　　1、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。

　　2、企業(yè)安置殘疾人員的，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　【例題】某企業(yè)2009年會計利潤總額是200萬元，企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計扣除政策。則該企業(yè)2008年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為(　)。

　　A、10萬元　　　　　　　B、20萬元

　　C、30萬元　　　　　　　D、40萬元

　　答案：C

　　解析：本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150%=30)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。

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