2012年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 復(fù)習(xí)輔導(dǎo)：第十章(3)

更新時(shí)間：2012-03-05 09:45:49 來(lái)源：|0

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　　(四)對(duì)外投資$lesson$

　　投資期內(nèi)實(shí)際取得的利息、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入(其他收入)。

　　轉(zhuǎn)讓債券取得的價(jià)款或者債券到期收回的本息與其賬面成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入(其他收入)。

　　1.取得投資時(shí)：

　　借：對(duì)外投資(實(shí)際支付的款項(xiàng))

　　貸：銀行存款

　　同時(shí)：

　　借：事業(yè)基金―――般基金

　　貸：事業(yè)基金――投資基金

　　2.到期兌付時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：對(duì)外投資

　　其他收入(利息)

　　同時(shí)：

　　借：事業(yè)基金――投資基金

　　貸：事業(yè)基金――一般基金

　　【例6-教材例10-8】2004年5月1日，A事業(yè)單位用銀行存款購(gòu)入5年期、年利率4%、面值為6 000元的國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款6 000元。2007年2月1日，A事業(yè)單位在國(guó)庫(kù)券未到期前對(duì)外轉(zhuǎn)讓了其中一部分國(guó)庫(kù)券，面值4 000元，實(shí)際收到價(jià)款4 440元。2009年4月30日，國(guó)庫(kù)券到期，A事業(yè)單位實(shí)際收回債券本金2 000元和利息400元。

　　A事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理如下：

　　2004年5月1日

　　借：對(duì)外投資　　　　　　　　　　　　6 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　6 000

　　同時(shí)：

　　借：事業(yè)基金――一般基金　　　　　　6 000

　　貸：事業(yè)基金――投資基金　　　　　　6 000

　　2007年2月1日

　　從購(gòu)買日至轉(zhuǎn)讓日為止的利息=4000×4%×(2+9/12)=440(元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　4 440

　　貸：對(duì)外投資　　　　　　　　　　　　4 000

　　其他收入　　　　　　　　　　　　　440