會(huì)計(jì)職稱中級(jí)財(cái)務(wù)管理復(fù)習(xí)資料：預(yù)算管理(10)

更新時(shí)間：2012-03-06 09:03:14 來源：|0

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　　(六)單位生產(chǎn)成本預(yù)算

　　單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，通常應(yīng)反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本，有時(shí)還要反映年初年末存貨水平。

　　【例2-12】

　　假設(shè)W 企業(yè)采用制造成本法，生產(chǎn)成本包括變動(dòng)生產(chǎn)成本和固定生產(chǎn)成本。根據(jù)前面資料，可以編制W公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算如下表所示：

　　W公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本表(2008年度) 單位：元

成本項(xiàng)目	單位用量	單位價(jià)格	單位成本
直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用	5千克 6小時(shí) 6小時(shí)	20元/千克 5元/小時(shí) 0.75元/小時(shí)	100 30 4.5
單位變動(dòng)生產(chǎn)成本			134.5
單位固定成本	（121200/60600）×6=12		12
單位生產(chǎn)成本			146.5
期末存貨預(yù)算	期末存貨數(shù)量單位生產(chǎn)成本		400件 146.5
期末存貨預(yù)算	期末存貨成本		58600

　　(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　銷售費(fèi)用是由兩部分組成的，一部分是變動(dòng)性的銷售費(fèi)用，這部分銷售費(fèi)用與銷售數(shù)量有比較密切的聯(lián)系，比如銷售傭金、運(yùn)輸費(fèi)用等等，隨銷售數(shù)量的變化而變化;另一部分屬于固定性的銷售費(fèi)用，這部分銷售費(fèi)用與銷售的數(shù)量沒有密切的聯(lián)系，比如門市部的租金等等。管理費(fèi)用一般屬于固定費(fèi)用，但也有部分與企業(yè)的業(yè)務(wù)量有關(guān)。

　　【例2-13】

　　假設(shè)W公司銷售和行政管理部門根據(jù)計(jì)劃期間的具體情況，合并編制了銷售與管理費(fèi)用預(yù)算如下表所示：

　　W公司銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算表(2008年度) 單位：元

費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目		預(yù)算資金
變動(dòng)費(fèi)用	銷售傭金0.1×60600 辦公費(fèi)用0.2×60600 運(yùn)輸費(fèi)用0.2×60600 ... ...	6060 12120 12120
變動(dòng)費(fèi)用	變動(dòng)費(fèi)用小計(jì)	42420
固定費(fèi)用	廣告費(fèi)用管理人員工資保險(xiǎn)費(fèi)用折舊費(fèi)用財(cái)產(chǎn)稅 ...	100000 125000 8000 50000 4000
固定費(fèi)用	固定費(fèi)用小計(jì)	287000
預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表	銷售及管理費(fèi)用總額減：折舊費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出總額每季銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出	329420 50000 279420 69855（279420/4）