2012年會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)：貨幣資金(3)

更新時(shí)間：2012-03-23 08:57:20 來源：|0

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　　★ 考點(diǎn)五其他貨幣資金$lesson$

　　一、其他貨幣資金的內(nèi)容

　　銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款

　　【注意】外幣存款不是其他貨幣資金，是銀行存款

　　二、概念

　　(一)區(qū)分銀行匯票、商業(yè)匯票

　　銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。――其他貨幣資金

　　商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人(銀行或企業(yè))在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。――應(yīng)付票據(jù)

　　【補(bǔ)充】銀行匯票是見票即付，所以對(duì)于接受票據(jù)的企業(yè)是做銀行存款;商業(yè)匯票有遠(yuǎn)期性質(zhì)，所以對(duì)于接受票據(jù)的企業(yè)是做應(yīng)收票據(jù)。

　　(二)要點(diǎn)

　　1.單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存庫存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入賬戶。不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取庫存現(xiàn)金。準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。

　　2.銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月;銀行本票的提示付款期限自出票日起兩個(gè)月。

　　3.外埠存款中的外埠指的是外地。

　　三、核算

　　1.形成

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票、外埠存款等

　　貸：銀行存款

　　2.使用

　　借：原材料、材料采購、庫存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款、信用證保證金、外埠存款等

　　或者

　　借：管理費(fèi)用